Отчётность по итогам деятельности – неотъемлемая процедура для каждого действующего субъекта предпринимательства. Избравшие формой налогообложения ЕНВД, обязаны отчитываться ежеквартально. При этом обязательство подавать декларацию, ровно, как и обязанность уплаты вменённого налога, не зависит от того, получает ли предприниматель доход от бизнеса. Отчитываться необходимо вплоть до прекращения предпринимательской деятельности, подтверждённой снятием с учёта, или потери права применения ЕНВД. Посему плательщикам вменённого налога необходимо знать, как корректно заполнить бланк отчётности, чтобы не понести издержек, а также альтернативные самостоятельному заполнению способы, которые заметно облегчат процесс и гарантируют корректность.
Актуальные изменения
Бланк налоговая декларация по ЕНВД в 2019 году для ИП затронули несколько новшеств:
- поменялись штрих-коды;
- претерпела доработки формула раздела 3, отображающая расчёт налога. Причиной стало разрешение предпринимателям применять права по уменьшению размера налогового платежа на значение страховых взносов. Возможностью могут пользоваться все ИП: работающие единолично и с наёмными сотрудниками;
- поменялся порядок, регламентирующий предоставление отчётности в электронном формате для некоторых видов деятельности;
- административная функция регулирования страховых отчислений была передана ФНС, поэтому из декларации исчезло упоминание о Фондах (Пенсионном и Медицинском).
Помимо изменений бланка, новшества затронули и саму систему. Например, отменено действие справочника ОКУН ОК 002-93. Взамен разработан новый, отображающий коды бытовых услуг.
Другое немаловажное изменение – у предпринимателей, которые являются работодателями, появилось право снижения суммы налога на размер отчисленных взносов за себя и персонал, но не более, чем на 50%. Изменения коснулись и коэффициента дефлятора. Согласно Приказу Минэкономразвития, его значение, с 01.01.2018 составляет 1,868, вместо 1,798.
Размер К2 находится в ведении региональных властей. Чтобы узнать значение, требуется обратиться к органам налогового контроля по месту регистрации или осуществления бизнеса.
Как заполнить декларацию ЕНВД для ИП 2019: общие нюансы
Структурно отчёт состоит из:
- Титульного листа.
- Раздела 1. Отображает конечный результат расчёта налогового платежа в разбивке ОКТМО.
- Раздела 2. Отображает расчёт налогового платежа индивидуально по каждому направлению бизнеса.
- Раздела 3. Показывает, как происходил расчёт налогового платежа с учётом направлений бизнеса за вычетом страховых отчислений.
Принципы заполнения фиксирует Приложение №3 к приказу ФНС от 04.07.2014.
Существуют общие принципы, которые применяются при заполнении всех существующих типов декларации:
- при ручном способе заполнения допускаются чернила чёрного, синего, фиолетового цвета;
- запрещено скреплять листы между собой, применять корректор для исправления ошибок, допускать помарки, использовать двустороннюю печать;
- обязательна нумерация страниц по следующему примеру: «001», «002» и т. д.;
- суммовые значения подлежат округлению до целого числа по принципам арифметики. Коэффициенты К1 и К2 округляются до тысячных (три знака после запятой), значение физического показателя должно быть целым;
- в одном поле должно быть значение только одного показателя, для десятичных дробей используются поля, имеющие разделение «точкой»;
- принцип заполнения строго слева направо;
- при внесении данных от руки можно использовать только заглавные буквы, шрифт Courier New – при печатном формате;
- если данные внесены, а ячейки поля остались, обязательно наполнить их прочерками, как и при отсутствии данных. Если для заполнения используется компьютер, допускается распечатка без границ полей, а также прочерков, заполняющих пустые ячейки;
- штрафы и пени не вносятся;
- при использовании компьютера для оформления, числа должны быть выравнены по правому краю;
- при формировании отчёта на бумажном носителе, допускается распечатка в виде машиночитаемого бланка, который содержит двумерный штрих-код.
Декларация ЕНВД для ИП имеет образец очерёдности для заполнения: первоочерёдное право заполнения у 2 раздел, далее 3, после – 1.
Органы ИФНС при подаче ИП декларации в бумажном виде могут дополнительно потребовать предоставить файл отчёта в электронном виде, а также напечатать на бланке специальный штрих-код, дублирующий информацию декларации. Подобное требование не регламентировано НК РФ, но невыполнение может привести к отказу в приёме.
Правила заполнения декларации ЕНВД для ИП
Принципы удобства основаны на первоочерёдном заполнении 2 раздела.
Внесение сведений осуществляется раздельно:
- по принципу местонахождения бизнеса, по отношению к которому применяется ЕНВД, если точки располагаются в разных муниципальных образованиях (иными словами, по каждому ОКТМО);
- по направлениям деятельности.
Например, ИП Пушкин использует ЕНВД в качестве режима налогообложения одновременно в двух муниципальных образованиях, которые находятся под ведомством одного органа фискальной службы. При этом ИП на территории одного МО осуществляет 3 направления деятельности, а другого – 1. В подобном случае требуется заполнять раздел 2 декларации 4 раза. Если же предприниматель, например, имеет на территории одного МО несколько точек на «вменёнке», направление деятельности одно, то заполняется раздел 2 однократно. Важно в качестве адреса (строка 020 раздел 3) указать тот, что был вписан в заявлении при постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД.
Заполняется раздел 2 согласно указанным ниже правилам, построчно:
- стр.010 подразумевает внесение кода вида осуществляемого бизнеса;
- в соответствующей строке записывается адрес осуществления бизнеса без сокращений, код субъекта переносится из Приложения №6 Порядка;
- код ОКТМО должен соответствовать месту осуществления бизнеса (данные можно взять на сайте ФНС);
- вносить значение месячного показателя БД единицы ФП необходимо в стр.040;
- К1 и К2 указываются в стр.040-050 соответственно;
- в столбце 2 стр.070-090 должен быть указан размер физического показателя для каждого месяца в отчётном периоде. Заполнение 3 столбца осуществляется только в случае, если ИП был зарегистрирован или снят с учёта в течение отчётного периода. В подобных случаях указывается фактическое количество отработанных на ЕНВД дней. Столбец 4 отображает размер налогооблагаемой базы за каждый месяц, расчёт осуществляется исходя из количества фактически отработанных на ЕНВД дней;
- значение суммы строк 070-090 и столбца 4 вносится в строку 100 (или налоговая база за квартал);
- в оставшиеся поля необходимо внести размер ставки и итоговую сумму платежа.
Заполнять раздел III необходимо согласно рекомендациям:
- начинается раздел с признака налогоплательщика. Доступно всего два значения: 1 – для ИП, который является работодателем, 2 – для ИП, осуществляющих деятельность единолично;
- суммарное значение строк 110 разделов 2 декларации вносится в стр.010;
- 020 – заполняется ИП с сотрудниками. Указывается сумма страховых взносов за персонал (только тот, что занят в деятельности на ЕНВД);
- 030 – размер фиксированных взносов;
- 040 – исчисление итогового значения налога, который предстоит перечислить в бюджет. Так, если ИП является работодателем: стр.010 – (стр.020 + стр.030), но не менее 50% стр.010. Если ИП работает один: стр.010 – стр.030, но не менее 0.
При заполнении первого раздела требуется отобрать нужное количество блоков строк 010-020:
- 010 – код ОКТМО для места фактического расположения бизнеса. Когда складывается из 8 символов, оставшиеся ячейки заполняются прочерками;
- 020 – значение платежа.
Когда бизнес на ЕНВД функционирует в нескольких муниципалитетах, но курируется одной налоговой инспекцией, то общее значение налогового платежа разбивается пропорционально из стр.040 раздела 3 по каждому ОКТМО.
Пропорционально разделить можно по формуле:
стр.020 разд.1 = стр.040 разд.3 х (сумма стр.110 всех разделов 2 данного ОКТМО / стр.010 разд.3)
Когда сведения строк 010-020 не умещаются на одном листе, необходимо формировать столько листов раздела 1, сколько требуется.
Отдельного внимания заслуживает заполнение титульного листа:
- Заполняет предприниматель все разделы, кроме крайнего правого нижнего блока, предназначенного для сотрудников фискальной службы.
- ИНН / КПП. Предприниматели вносят только ИНН.
- В поле номера уточнённого отчёта необходимо проставить «0», если это первая подача декларации. Если этот отчёт уточняет ранее поданный, то необходимо проставлять «1», «2», в зависимости от порядкового номера корректировок.
- Код налогового периода: «21» – 1 кв., «22» – 2 кв., «23» – 3 кв., «24» – 4 кв. Если налогоплательщик завершает деятельность в качестве ИП: «51», «54», «55», «56» для соответствующих кварталов.
- В поле «Отчётный год» вносится год, за который подаётся отчёт.
- В поле код инспекции вносится 4-х значный код принимающей ИФНС.
Ниже представлен пример заполнения шапки титульного листа декларации ЕНВД в 2019 году для ИП.
Следующая информация титульного листа:
- Код места учёта: по месту проживания («120»), по месту осуществления деятельности («320»).
- Указывается ФИО предпринимателя, построчно.
- Код ОКВЭД.
- Контактный номер телефона.
- Количество страниц и приложений.
- В блоке подтверждения достоверности предоставленный данных необходимо проставить: «1» – если ИП сам подаёт отчёт; «2» – если декларация подаётся доверенным лицом:
В завершение предприниматель ставит подпись, дату. Поле ФИО не заполняется. Печать ставить необязательно, так как по закону ИП имеет право работать без неё.
Для заполнения налоговой декларации ЕНВД в 2019 году для ИП можно скачать пустой бланк на просторах интернета и внести сведения либо воспользоваться одним из сервисов онлайн-заполнения. Программы позволят не искать нотовый образец заполнения деклараций ЕНВД в 2019 году для ИП без работников или с наёмным персоналом (который может содержать ошибки заполнения). Потребуется лишь внести сведения, программа сделает все за пользователя. Для этого потребуется совершить переход на один из сайтов:
Актуальный бланк декларации ЕНВД 2019 г. для ИП всегда можно скачать на сайте ИФНС www.nalog.ru. Ниже представлен актуальный бланк декларации ЕНВД в 2019 году для ИП, скачать бланк.
Стоит отметить, что для ИП на ЕНВД не существует нулевой декларации, ведь налог уплачивается исходя из вменённого дохода, то есть установленного норматива для каждого направления деятельности, а фактический заработок не играет никакой роли. Отдельного внимания заслуживает прекращение деятельности предпринимателя в продолжение отчётного периода. Ведь уплата налога за все 90 дней будет несправедливым решением, а отказ от уплаты налога приведёт к негативным последствиям. Так как единственным коэффициентом, отражающим деятельность ИП на ЕНВД, является физический показатель, то при желании закрыть ИП, работать необходимо только с ним. В таких случаях физический показатель приравнивается к нулю, а значит, рассчитанная сумма налога также будет нулевой. Этот способ является единственной возможностью не переплатить налог. Но доступен он только тем предпринимателям, которые действительно подали заявление об исключении из числа действующих, чья деятельность действительно более не осуществляется.
Если декларацию подаёт лицо по доверенности необходимо указать его ФИО. Доверенному лицу также следует проставить подпись и дату, указать реквизиты документа, который подтверждает полномочия. Если представителем интересов ИП является юридическое лицо, необходимо дополнить текст реквизитами.
Как и когда подавать
Налоговая декларация может быть передана органам ФНС следующими способами:
- В бумажном виде. Передать может лично ИП или уполномоченное лицо (доверенность должна быть нотариальной). Также разрешено отправление Почтой России (при помощи ценного письма). Важно приложить опись документов. При отправке почтой достаточно одного экземпляра, при личном визите – 2-х.
- Электронно – посредством оператора ЭДО или личный кабинет на сайте ИФНС.
Ввиду того, что за отчётный период по ЕНВД признаётся квартал, подача декларации производится ежеквартально, до 20 числа месяца, наступающего за отчётным периодом. Если срок подачи совпадает с выходным или праздничным днём, то происходит перенос крайнего срока подачи на ближайший рабочий день.
Датой предоставления отчёта считается:
- при личном посещении органов налоговой инспекции предпринимателем или законным представителем датой служит день приёма отчёта;
- дата из квитанции при отправке почтой;
- при электронном способе – дата, которая зафиксирована подтверждением оператора.
Подаётся отчёт в ИФНС, которая является ответственной по месту осуществления бизнеса. Предпринимателям, занимающимся развозной или разносной торговлей, перевозками (пассажиров или грузов), размещением рекламы на транспорте, которые не имеют чётко определённого местонахождения бизнеса, разрешено отчитываться перед фискальными органами по месту жительства предпринимателя.
За нарушение установленных законодательством сроков, предусмотрена ответственность в виде штрафа. Размер санкций составляет 5-30% от суммы налогового платежа, указанного в отчёте и не уплаченного в бюджет, за каждый месяц просрочки или неполный месяц, не менее 1000 рублей. Если же налог был перечислен, а декларация не подана в срок, то размер штрафа составляет 1000 рублей. Органам налоговой службы предоставлено право приостановить работу расчётных счетов ИП.
Некоторые ИФНС отказывают в приёме отчёта на бумажном носителе. В подобных случаях необходимо иметь при себе файл на USB-накопителе.
Органы налоговой службы могут отклонить декларацию, которая не соответствует правилам заполнения, что приравнивается к нарушению сроков подачи, поэтому необходимо внимательно отнестись к этой задаче. Если самостоятельно справиться нет возможности, то рекомендуется прибегнуть к помощи специализированных программ или дипломированных бухгалтеров.
