Согласно федеральному законодательству каждый ИП вправе сам выбрать себе систему налогообложения, которая будет в полной мере соответствовать его специфике ведения бизнеса, наличию наёмных сотрудников и размеру используемых ресурсов. Самым популярным, по мнению большинства бизнесменов, является применение ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку.
Особенности налоговой системы ЕНВД
Какие отчёты сдавать ИП на ЕНВД в 2019 году прописано в нормативных актах. Порядок налогообложения предусматривает несложные формы для их составления, которые легко освоить самостоятельно, без привлечения услуг бухгалтера. ЕНВД рассчитывается по установленным показателям, отражённым в формуле очень просто и для этого не надо глубоких математических и аналитических способностей. Минус системы – обязательное внесение платежей в бюджет и предоставление отчётов при ликвидации деятельности.
В пункте 26 статьи 346 НК указано, что налогообложение по ЕНВД доступно всем, кто соответствует изложенным в пункте условиям. Система применяется теми, кто ведёт бизнес самостоятельно или нанимая работников.
Для применения ЕНВД необходимо:
- количество сотрудников за год не более 100 человек;
- ИП не участвует в договорах доверительного управления и не состоит в товариществе;
- не оплачивает единый сельскохозяйственный налог;
- торговая площадь не более 150 кв. м.;
- не сдаёт в аренду АЗС;
- доля в участии юридических лиц не выше 25%;
- на бизнес не наложен торговый сбор.
На ЕНВД обязательными к уплате не являются:
- подоходный;
- НДС;
- налог на имущество (не включая объекты в ст. 378 НК).
Важно ежемесячно контролировать условия для соответствия данному режиму. При их несоблюдении необходимо перейти на упрощённую или общую систему налогообложения.
Отчётность при отсутствии сотрудников
Если в бизнесе не задействован наёмный труд, то ИП должен представить в ИФНС только декларацию. Все сроки подачи регламентированы НК и нарушать их нельзя.
При отсутствии сотрудников отчётность включает в себя только квартальную декларацию, заполненную с учётом:
- дефлятора (1,798);
- муниципального коэффициента, который устанавливается в регионах – от 0,1 до 1;
- базового уровня доходности.
Важно правильно и без ошибок рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет.
Сумма налога определяется путём произведения значений:
- установленная НК базовая доходность по каждому виду деятельности отдельно;
- фактический показатель доходности за каждый месяц в рамках квартала. Например, у предприятия общепита таким показателей будет являться площадь обслуживания клиентов. В магазине – торговая площадь и т. д.;
- коэффициент инфляции;
- корректирующий коэффициент в размере от 0,005 до 1, который установлен местными органами самоуправления;
- ставка налога.
Чтобы не увеличивать количество отчётности, для выполнения отдельных работ можно привлекать специалистов в рамках договоров ГПХ.
ИП при отсутствии сотрудников могут уменьшить 100% налога на сумму внесённых в бюджет взносов в отчётном квартале за себя. График оплаты личных взносов определяет сам, важно чтобы вся сумма была внесена в рамках одного календарного года.
Необходимо предоставлять отчётность, состоящую из минимального количества документов, что значительно упрощает работу.
Отчётность ИП на ЕНВД с сотрудниками
ИП, у которого в штате присутствуют наёмные сотрудники, обязательно должен сдавать отчётную форму за каждого из них и за себя.
В ИФНС должен предоставить форму КНД 1110018, которая является обязательной для всех налоговых режимов.
Ежеквартально необходимо составлять и представлять расчёт в форме 6-НДФЛ.
Срок сдачи формы – до последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом:
- первый квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- 12 месяцев.
К отчёту за 12 месяцев приложить бланки по форме 2-НДФЛ всех сотрудников и передать в ИФНС до 1 апреля. Необходимо указывать информацию о начислениях, вычетах и удержаниях. Если оплата НДФЛ не производилась, проставляется цифра «2» и справки сдают до 1 марта.
Форма 2-НДФЛ предоставляется по закону одним из способов:
- На цифровом носителе. Информация сдаётся на USB-накопителе, а специалисты ИФНС самостоятельно вносят полученные сведения. Если у предпринимателя трудится более 25 человек, то разрешено отправлять информацию по электронной почте. В одном файле не должно содержаться более 3000 документов. Если количество предоставляемых документов больше, рекомендуется разбить их на несколько частей. С момента получения информации специалисты фискальной службы в течение 10 дней предоставят предпринимателю протокол.
- На бумажном носителе. Если количество сотрудников не более 25 человек можно предоставить всю информацию, распечатанную на бумаге. Допускается заполнение рукописным способом бланка, установленной формы. Специалисты отдела фискальной проверки составят два протокола о приёме сведений.
Кроме этого ИП предоставляет за сотрудников отчётность по социальным взносам.
Если нет деятельности
Согласно законодательству если ИП не осуществляет деятельность, отчёты предоставлять он не должен. При наличии суммы налога равной нулю с 2016 года предусмотрено освобождение от подачи «нулевой» декларации.
С момента прекращения деятельности в течение 5 дней ИП должен уведомить ИФНС. Если заявление не будет представлено, отчётность сдать необходимо с рассчитанным налогом и полностью заполненную, так как у ИП есть обязательства, что по закону является основанием для уплаты ЕНВД.
Если ИП предоставит «нулевую» декларацию его поступок будет истолкован ИФНС как неправомерный, на что имеются разъяснения судебной практики.
Временное или постоянное прекращение деятельности по причине расторжения договора аренды и утраты основания для определения физических показателей, всё равно должна быть представлена заполненная декларация исходя из предыдущих показаний. При заключении нового договора в будущей отчётности указывать новые показатели. Таким образом, фактические показатели должны указываться в каждом месяце.
«Нулевые» декларации разрешено не сдавать, если деятельность фактически уже не ведётся и было отправлено заявление в ИФНС.
Срок сдачи отчётности
На федеральном уровне регламентированы сроки подачи отчётности.
Декларация по ЕНВД в ФНС: за 1 квартал – до 20 апреля, 2 – 20 июля, 3 – 20 октября и 4 – 21 января 2019 года.
Отчётность по страховым взносам:
- В ПФР подаётся СЭВ-М ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за отчётным. СЗВ-СТАЖ содержит информацию о страховом стаже работников, предоставляется только на сотрудников, вышедших на пенсию в течение года, в остальных случаях – 1 марта 2019 года за 2019 год.
- В ФСС предоставляют форму 4-ФСС до 20 числа после окончания квартала в бумажном виде, при предоставлении в электронной форме до 25. Отчёт включает информацию с данными расчёта по социальным платежам.
- В ФНС подаётся единый расчёт по страховым взносам. Отчётными периодами является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. На подачу даётся 30 дней после окончания каждого квартала.
Форма КНД 1110018 включает сведения о среднесписочной численности работников, должна быть представлена до 20 января.
Росстат – отчётность предоставляется выборочно согласно уведомлению органа.
Предоставление отчётов допускается следующими способами:
- лично посетив все структуры и ведомства;
- через третьих лиц, при наличии у них полномочий;
- отправить посредством почты России с описью вложения и уведомлением;
- через личный кабинет на сайте ИНФС.
За несвоевременное предоставление отчётности предусматривается штраф в больших размерах. Детально информацию о формах отчётов и сроках их предоставления можно узнать в Налоговом кодексе РФ.
Особенности предоставления данных и ответственность в 2019 году
Расчёт налога основан на предполагаемом, прогнозируемом доходе.
Отличительными аспектами ЕНВД являются:
- срок уплаты – 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом;
- декларация должна поступить в ИФНС в течение 20 дней, после отчётного периода;
- отчёт сдаётся в ближайшее подразделение ИФНС.
В заключение хотелось бы напомнить, что ИП, находящиеся на вменённом налоге:
- не ведут бухгалтерский учёт;
- учитывают только физические показатели для расчёта суммы единого налога;
- обязательно фиксируют доходы для контроля над соответствием критериям работы на ЕНВД.
Таблица – Размеры штрафных санкций за нарушение требований налогового законодательства
| Наименование нарушения | Размер штрафа |
| Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учёт | Не менее 40 000 рублей или 10% от суммы, полученных в период правонарушения доходов |
| Подача заявления о применении ЕНВД несвоевременно | 10 000 рублей |
| Предоставление декларации после установленного срока | Минимум 1 000 рублей или 5% от суммы налога |
| Неуплата налога в бюджет или его внесение вне установленных дат | 20% от неуплаченной суммы. При выявлении факта совершения правонарушения умышленно 40% |
ЕНВД это простая и выгодная система налогообложения для малого бизнеса, требующая только своевременного предоставления отчётности в указанные законодательством сроки.
