Сроки подачи налоговой декларации в 2019 году для ИП остаются прежними по всем бюджетным платежам. Изменения могут случиться только в датах, если предельный срок выпадет на выходной или праздничный день. Не произошло изменений законодательства и в сфере санкций, налагаемых на налогоплательщиков за задержку сдачи такой отчётности. Они едины и для общего режима налогообложения и для патента.
Виды деклараций
Налоговая декларация и для организации, и для ИП – это отчёт хозяйствующего субъекта о величине полученного дохода в определённом временном промежутке. Налогоплательщик сдаёт документ в налоговую инспекцию, которая на основе представленных сведений организует контроль правильности начисления и полноты уплаты налога.
Предприниматели могут работать на разных налоговых режимах, и в зависимости от выбора передают информацию по каждому бюджетному платежу отдельно. Сроки подачи для каждой декларации свои, долгое время не меняются и останутся прежними для 2019 года.
В зависимости от того, есть ли в штате наёмные работники и какова система налогообложения, отчётность у ИП может разниться.
Декларации классифицируют по следующим признакам:
- по виду налога (например, НДФЛ);
- по причинам, вызвавшим необходимость сдачи отчёта (например, уточнённая).
Приведём перечень видов отчётности за 2017 год, которые следует сдавать предпринимателю по каждой системе налогообложения.
По виду налога
Общая система (ОСНО) предполагает, что налогоплательщик подаёт декларации по следующим налогам:
НДФЛ. Базой для начисления служит доход индивидуального предпринимателя, полученный в отчётном периоде. В таких обстоятельствах налог на прибыль не определяется и его заменил подоходный налог. Чтобы отчитаться по НДФЛ за 2017 год подача в ИФНС декларации проводится в формах 3-НДФЛ (основная) и 4-НДФЛ (разовая, сдаётся один раз после получения первого дохода и по ней налоговики начислят авансы).- НДС. Базой для определения служит стоимость реализуемого материального или нематериального актива на момент продажи. ИП отчитывается исключительно в электронном формате по форме КНД 1151001, в которую по правилам ведения бухгалтерского учёта записывают данные из счетов-фактур, иных регистрационных бланков и книг.
НДФЛ. Базой для начисления служит доход индивидуального предпринимателя, полученный в отчётном периоде. В таких обстоятельствах налог на прибыль не определяется и его заменил подоходный налог. Чтобы отчитаться по НДФЛ за 2017 год подача в ИФНС декларации проводится в формах 3-НДФЛ (основная) и 4-НДФЛ (разовая, сдаётся один раз после получения первого дохода и по ней налоговики начислят авансы).Предприниматель на ОСНО уплачивает ещё и налог на имущество. Базой для исчисления налога служит стоимость имущественных объектов, определяемая по кадастровым правилам оценки. Однако ИП не представляет, как некоторые организации, ежемесячно расчёт по налогу на имущество и не проводит сдачу декларации по этому платежу, поскольку налоговики сами получают данные из гореестра недвижимости, программа подсчитывает требуемый размер налога, и предпринимателю отправляют уведомление с суммой к уплате.
По земельному налогу за 2017 год тоже подавать сведения не надо: все данные в базе ФНС и налоговики известят о начислении. А вот по транспортному налогу за 2017 год ждать оповещения не стоит, поскольку расчёт может и не прийти, так как законом с инспекторов сняты обязательства по оповещению.
ЕНВД предполагает, что бизнесмены, выбрав этот режим, становятся плательщиками налога, рассчитываемого от возможного, а не от действительного дохода. Предприниматели на «вменёнке» должны сдавать обновлённую форму налоговой декларации в 2019 году – КНД 1152016.
В бланк внесены коррективы:
- в 1-м разделе изъята строка для кодов бюджетной классификации;
- во 2-м разделе изъята строка, где находились коды ОКУН;
- в приложении № 3 прошли обновление 4-й и 5-й пункты;
- установлен новый штрих-код;
- 3-й раздел дополнен полем 030, где отражаются данные о страховых взносах, уплаченных за себя, а в поле 020 следует использовать иные формулировки.
ИП на «упрощёнке» отчитывается по окончании года по единому налогу, который заменяет ряд бюджетных платежей. Форма декларации имеет индекс КНД 1152017 и по доходам минус расходы и по доходам. Идентичную отчётность представляют предприниматели, использующие единый сельхозналог, однако предельные сроки сдачи у них отличаются, о чём будет сказано ниже.
Помимо перечисленных отчётов для малого бизнеса, отчётность ИП включает ещё две формы, если у них есть штат работников, а именно:
расчёт 6-НДФЛ, где отражаются сведения о начисленных и уплаченных суммах подоходного налога в прошедшем квартале;- справка 2-НДФЛ, где приведена информация о начислениях налога по каждому сотруднику.
расчёт 6-НДФЛ, где отражаются сведения о начисленных и уплаченных суммах подоходного налога в прошедшем квартале;Ежемесячная отчётность ни по одному из налогов не производится.
Все работодатели должны представить единый расчёт по страховым взносам. Для него предусмотрена отдельная форма и предельные сроки подачи документов.
Приведённый список не является окончательным. Если по условиям бизнеса предприниматель работает в сфере водопользования, то возможен отчёт по водному налогу.
По причинам
У предпринимателей может возникнуть необходимость сдать декларацию вне очереди с наступлением особых обстоятельств:
Уточнённая. Представляется в случаях, если в основном отчёте допущена ошибка или неточность. Инициатором исправлений может стать как сам предприниматель, обнаруживший погрешность после отправки документа, так и специалисты налоговой инспекции, нашедшие искажение технического характера (по просчётам налога они запросят разъяснения). Форма «уточнёнки» такая же, что и для основной, но с отметкой о номере корректировки.- Нулевая. Её сдают налогоплательщики, не получавшие доход в отчётном периоде. Представлять вправе ИП на общем и упрощённом режиме (всех разновидностей). Если предприниматель практикует ЕНВД, такой отчёт для него непозволителен, поскольку налог здесь исчисляется от предполагаемого, а не действительного дохода.
- Финишная. Подаётся сразу после добровольной ликвидации предпринимательского статуса. Форма декларации та же, что и для основного отчёта.
Уточнённая. Представляется в случаях, если в основном отчёте допущена ошибка или неточность. Инициатором исправлений может стать как сам предприниматель, обнаруживший погрешность после отправки документа, так и специалисты налоговой инспекции, нашедшие искажение технического характера (по просчётам налога они запросят разъяснения). Форма «уточнёнки» такая же, что и для основной, но с отметкой о номере корректировки.Сдавать все декларации следует в налоговую инспекцию, где зарегистрирован ИП (по месту жительства физлица).
Как отправить
Предусмотрено несколько способов подачи отчётности, а именно:
- лично, когда сам налогоплательщик отправляется в ИФНС и подаёт декларацию, из персональных документов понадобится только паспорт, который поможет удостовериться специалистам службы в личности посетителя;
- доверенным лицом, когда ИП оформляет через нотариуса доверенности другому лицу, которое и представляет отчёт налоговикам, здесь понадобится паспорт представителя;
- почтовым отправлением, когда бумаги передаются почтой, заказным письмом, документ должен быть подписан;
- в электронной форме, если у предпринимателя есть своя квалифицированная электронная подпись или он сотрудничает с оператором, обладающим правом сдачи отчётности через средства телекоммуникации.
лично, когда сам налогоплательщик отправляется в ИФНС и подаёт декларацию, из персональных документов понадобится только паспорт, который поможет удостовериться специалистам службы в личности посетителя;Следует иметь в виду, что учёт НДС организован таким образом, что все сведения об операциях становятся доступны для налоговиков. Декларацию представляют в электронной форме, не иначе. К ней надо тем же путём представлять журнал учёта счетов-фактур.
Сроки сдачи отчётности для индивидуальных предпринимателей в 2019 году
Согласно правилам налогообложения, ИФНС, организациям и предпринимателям установлены временные рамки, в которые должен вписаться налогоплательщик при сдаче той или иной налоговой декларации. В 2019 году сроки подачи для ИП не изменились. Для удобства мы свели их в таблицу, где отражено, какие декларации предприниматель сдаёт в 2019 году.
| По какому налогу отчитывается ИП | Форма отчёта | За какой промежуток времени отчитывается ИП | Когда наступает предельный срок представления в ИФНС в 2019 году |
| НДФЛ | Справка 2-НДФЛ | 2017 г. Содержит сведения о начислениях налога по каждому работнику | 1 марта |
| 2017 г. содержит данные по выплате разового дохода | 2 апреля | ||
| НДФЛ | Расчёт 6-НДФЛ | 2017 г. | 2 апреля |
| 1-й квартал | 3 мая | ||
| полгода | 31 июля | ||
| 9 месяцев | 31 октября | ||
| УСН | Декларация по единому налогу | 2017 г. | 3 мая |
| ЕНВД | ———- // ——— | 4-й квартал 2017 г. | 22 января |
| 1-й квартал | 20 апреля | ||
| 2-й квартал | 20 июля | ||
| 3-й квартал | 22 октября | ||
| ЕСХН | ———- // ———
| 2017 г. | 2 апреля для авансового платежа ЕСХН отчёт не подаётся |
| НДС | Декларация | 4-й квартал 2017 г. | 25 января |
| 1-й квартал | 25 апреля | ||
| 2-й квартал | 25 июля | ||
| 3-й квартал | 25 октября | ||
| НДФЛ | Декларация 3-НДФЛ | 2017 г. | 3 мая |
| Налог на прибыль | Расчёт (представляется ИП агентами по налогу на прибыль – если выплатили доход иностранной компании) | 2017 г. месяц, в котором выплачен доход | 28 марта 28 числа следующего месяца |
Помимо обязанности подавать декларацию по НДС, предприниматель должен знать, что ему надо представлять ещё один регистр – журнал, в котором учитываются выставляемые и принимаемые счета-фактуры. Он в календарь бухгалтера на 2019 год не вошёл, поскольку не относится к декларационным формам, но представлять его надо.
Как правило, предельный срок в законодательстве приходится на последний день месяца. Но если он выпадает на выходные или праздничные даты, то уплата налога может быть перенесена на первый рабочий день, идущий за временем отдыха. Этим объясняется присутствие в таблице таких дат, как 2 апреля или 3 мая.
Штрафы за несвоевременную сдачу
Налоговое законодательство предусматривает ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчётности. Если ИП нарушит сроки сдачи налоговой декларации или вовсе её не сдаст, ему неминуемо назначат штрафные санкции.
Размеры наказаний уже длительное время не меняются и составляют:
За неподачу декларации штраф для ИП равен 5% в месяц от невнесённого вовремя налога. Сумма наказания не должна превышать 30-процентного размера налоговой суммы, и не должна быть менее чем 1 тыс. руб.- Если у ИП нет недоимки по бюджетным платежам, то он за неподачу налоговой декларации заплатит 1 тыс. руб.
- При несвоевременной сдаче отчётности по итогам отчётных (а не налоговых) периодов, в качестве которых выступают кварталы налогоплательщик наказывается лишь 200-рублёвым штрафом за каждый задержанный документ.
За неподачу декларации штраф для ИП равен 5% в месяц от невнесённого вовремя налога. Сумма наказания не должна превышать 30-процентного размера налоговой суммы, и не должна быть менее чем 1 тыс. руб.Если посмотреть применительно к указанным декларациям, то непредставленная форма 6-НДФЛ приведёт к санкции в 1000 руб., а 2-НДФЛ – 200 руб. за каждый документ. В 6-НДФЛ приводится дата реального перевода налога в бюджет, он привязан к моменту выдачи основной получки. Ежемесячные авансовые платежи в отчёте не отражаются и за несовпадение момента выдачи аванса и перечисления НДФЛ штрафа не последует.
Согласие предпринимателя с размером наказания и добровольная уплата его в бюджет, не освобождает от обязанности представить-таки отчёт в ИФНС. Рецидив с задержкой будет караться уже более серьёзным наказанием.
