Сдача налоговой декларации – ответственный этап текущей работы компаний. Сложность состоит в том, что нет единого образца ее заполнения. Порядок внесения сведений зависит от того, по какой системе работает учреждение и ряда второстепенных параметров. Касаемо малого бизнеса, работающего по вмененке, свести к минимуму вероятность ошибок поможет детальный разбор декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019 года, образец заполнения для ИП которой можно найти в сети (в том числе в официальных источниках).
Нововведения
Глобальных обновлений формы декларации в 2019 году не происходило. Актуальны бланки версии 4-го квартала 2018 налогового периода. Экземпляры, бывшие в обращении ранее, считаются устаревшими и не принимаются.
Актуальный формат документа легко спутать с предыдущим вариантом, т. к. они имеют идентичную структуру (одинаковый титул и три одноименных раздела).
Нюансы же состоят в следующем:
- указана новая штрих-кодировка;
- первый раздел стал меньше на 1 строку (теперь не нужно вбивать код бюджетной классификации);
- из второго блока исключен классификатор ОКУН;
- обновлены пункты 4 и 5, содержащиеся в приложении 3;
- изменены формулировки 020 и 030 строк третьего раздела;
- появилась строка для отображения взносов за самого предпринимателя.
Особое внимание стоит обратить на два последних параметра, они наиболее важны для ИП, где помимо собственника не зарегистрирован другой персонал. Теперь законодательство разрешает им уменьшать налогооблагаемую базу на величину отчислений за себя.
Кроме того, ИП-вмененщики получили право делать вычеты по затратам, пошедшим на покупку контрольно-кассовых аппаратов (максимальный лимит на одну единицу техники – 18 000 руб.).
Изменения затронули и расчет суммы единого вмененного налога. Вычисление базы ведется учетом повышающего коэффициента-дефлятора (параметра, ежегодно определяющего вариации потребительских цен на товары и услуги). В текущем году он составил 1,915 (согласно приказу Министерства Экономразвития от 30 октября 2018 года).
Сроки сдачи
Временные рамки сдачи декларации неизменны уже ряд лет. Контрольная дата – 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Когда оно выпадает на нерабочий день, происходит автоматический перенос на ближайшее время (т. е. на 22 число, если 20 выпало на субботу).
Периодичность представления документации зависит от режима, в котором работает ИП. Чаще всего он носит поквартальный характер.
При таком варианте сроки сдачи декларации в 2019 году составят:
- за первый квартал – 22 апреля (20 число выпало на субботу);
- за второй квартал – 22 июля (аналогичная ситуация);
- за третий квартал – 21 октября (20-е выпало на воскресенье);
- за четвертый квартал – 20 января (сдача отчетности за 2019 год).
Платеж самого налога на вмененный доход оплачивается не позднее 25 числа, завершающего декларируемый период. Просрочки чреваты финансовыми санкциями.
Стоит учесть, что сдавать декларацию в ФНС обязаны все компании и ИП. Отсутствие доходов за отчетный период не дает права игнорировать требование законодательства. Значение реально полученного дохода для предприятий, работающих по ЕНВД, роли не играет, т. к. они уплачивают налог с нормативной прибыли, величина которой определяется действующим кодексом. Даже при отсутствии деловой активности компания обязана будет производить платежи в бюджет, пока не снимется с реестра плательщиков ЕНВД.
Куда сдавать
Заполненная декларация подается в тот территориальный орган, где фирма фактически ведет основной объем работ.
В исключительных случаях подотчетность бывает проблематично выявить. Это актуально для логистических компаний, грузоперевозчиков, передвижной торговли и прочих учреждений. Документация сдается по юридическому адресу или прописке индивидуального предпринимателя.
Путаница с определением мест подачи декларации возникает в ситуациях:
- На ИП зарегистрировано от 2 точек, работающих по вмененке, но осуществляющих одинаковый вид деятельности (ОКТМО так же совпадают). В этом случае собственником предприятия сдается одна декларация, в которой суммируются показатели по всем точкам.
- Параметры работы идентичны первому пункту за исключением разных кодировок ОКТМО. Налоговая отчетность отправляется в соответствующие территориальные органы отдельно по каждому филиалу.
- Все отделения ИП подведомственны одной инспекции, но осуществляют разные виды работ. Подается единая декларация, но с детализированным по каждому виду деятельности 3-м разделом.
- Бизнес практикует ряд работ, подведомственных разным территориальным НИ. Документация сдается в каждый надзорный орган.
В остальных случаях действует упрощенная схема взаимодействия ИП, работающее по месту регистрации – соответствующее территориальное отделение ФНС.
Требования к заполнению
Отчитываясь на 2 квартал 2019 года, ИП разрешается заполнять декларацию ЕНВД онлайн или в традиционном бумажном варианте.
Бизнес с небольшим числом сотрудников (не более 25) вправе отправлять отчетность одним из следующих способов:
- лично передать документацию сотруднику налоговой инспекции;
- сдать отчетность через уполномоченное лицо (наличие нотариальной доверенности обязательно);
- отправить заказным письмом через почту (лучше с уведомлением и описью вложения);
- перейти на официальный сайт ФНС и в личном кабинете загрузить заполненную декларацию.
Если в штате ИП числится более 25 человек, декларация ЕНВД за 1, 2 и последующие кварталы 2019 года заполняется онлайн. Бумажный и почтовый форматы сдачи недопустимы.
К заполнению декларации предъявляются обязательные требования:
- Исправления (даже при помощи корректора) и скрепление степлером листов запрещены.
- Наличие сквозной нумерации страниц.
- Для оформления электронных документов использовать шрифт Courier New, бумажная – заполняется заглавными печатными буквами, темными чернилами.
- Физические показатели округляются до целых значений, рублевые параметры – до 50 копеек.
Оформляя документацию для налоговой инспекции, рекомендуется соблюдать порядок ее заполнения.
Как заполнять
Бланк декларации, соответствующий действующему законодательству, находится в открытом доступе на сайте ФНС. Возможно скачивание в формате Excel или pdf. Существует определенный алгоритм внесения сведений в пустой шаблон, который сведет к минимуму вероятность ошибок и исправлений.
Формируя пакет документов ИП за 2 квартал, рекомендуется заполнить декларацию ЕНВД в следующей последовательности:
- второй раздел;
- заключительный третий раздел;
- первый раздел и титул.
Титульный лист заполняется в конце, т. к. он содержит обобщенные сведения, которые становятся известны после занесения всех данных (общее число листов декларации).
В верхнем колонтитуле каждой страницы проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и присвоенный КПП. Код причины постановки на учет выдается вмененщику тем территориальным органом, который в будущем будет принимать декларацию фирмы.
Учреждения, работающие в форме индивидуальных предпринимательств, вправе прописывать в документе свой персональный ИНН, выданный им ранее как физическому лицу.
Титульный лист
Как правило, заполнение титула не вызывает сложностей даже у начинающих предпринимателей. Заносимые в него сведения не требуют сложных подсчетов.
Структура листа включает элементы, для вписывания которых отводятся специальные поля – клетки (1 ячейка предназначена для записи 1 символа):
- ИНН – присвоенный организации (при наличии) или личный собственника;
- КПП – ИП ставят прочерк в клетках;
- нумерация корректировки – отображает сведения о номере попытки сдачи отчетности (если она первая, ставится 0, затем 1, 2 и т. д.);
- налоговый период (21 – первый квартал, 22 – второй и т. д.) и отчетный год;
- кодировка налогового органа и места учета (сведения по каждому ИФНС содержатся в приложении 3);
- ФИО налогоплательщика полностью (в незаполненных клетках проставляются прочерки);
- вид деятельности в виде кода (обозначен в выписке из ЕГРИП);
- контактный телефон;
- количество страниц итоговой версии документа;
- определение лица, ответственного за достоверность передаваемых сведений (1 – при совпадении с налогоплательщиком, 2 – при наличии представительства).
В отношении ИП применяется особое правило оформления декларации. Собственник вправе не проставлять печать на отчете, т. к. по закону вообще не обязан ее иметь.
Первый раздел
Величина ЕНВД, подлежащая перечислению в бюджетные фонды РФ заполняется в последнюю очередь и иллюстрирует ту сумму, которую ИП собирается перевести.
Если фирма имеет два и более источника дохода, то в первом разделе заполняются строки:
- 010 (кодировка ОКТМО – как правило, имеет восьмизначное значение);
- 020 (величина вмененного налога, набежавшая за отчетный период);
- подписи лиц, подтверждающих достоверность передаваемой информации;
- дата визирования.
При нехватке места для параметра 010 заполняются дополнительные листы для первого раздела.
Перечень уполномоченных лиц, отвечающих за полноту и правильность внесенных в первый лист декларации сведений, определен на законодательном уровне. Подобный аспект рассмотрен в приказе ФНС от 26 июня 2018 года (номер ММВ-7-3/414@).
Суммарное значение подсчитывают по формуле: величина 040 (конкретизируется в 3 блоке декларации) х сумма заполненных строк 010 второго раздела по ОКТМО : параметр 010 (указывается в «Расчет ЕНВД»).
Если в сферах интересов ИП один вид работ (или они ведутся по единому Общероссийскому классификатору территориальных муниципальных образований), то в поле 020 переписывается значение строки 040 из третьего раздела. Никаких дополнительных вычислений производить не требуется.
Второй раздел
Заполнение налоговой декларации опытные бухгалтеры начинают именно с него. Блок служит для определения величины ЕНВД по отдельным направлениям деятельности ИП. Расчеты ведутся по каждому виду предпринимательства и по ОКТМО. Итогом его заполнения становится указание размера обязательного взноса в бюджет.
В число вспомогательных сведений, заносимых в раздел, входят:
- вид и место осуществления деятельности (в форме кода);
- адрес регистрации ИП;
- нормативная доходность, соответствующая профилю организации;
- коэффициент дефляции (1,915);
- корректор базовой доходности (величина устанавливается на региональном уровне, по умолчанию равна 1);
- помесячный расчет вмененной прибыли;
- совокупная квартальная налоговая база;
- налоговая ставка;
- сумма, подлежащая переводу – 110 строка (налоговая база х налоговую ставку).
Если декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, в разделе прописывается количество дней фактической активности бизнеса. Сведения заносятся в графу 3 строк 070-090.
Базовая доходность компаний, отчитывающихся по ЕНВД, определяется на законодательном уровне. Выяснить интересующие значения можно в пункте 3 статьи 346 (29) действующего Налогового кодекса.
Третий раздел
Предназначен для точного определения суммы перевода в государственный бюджет. Учитывает указанные в предыдущем разделе обстоятельства. Один из важных параметров, влияющих на размер налога – признак налогоплательщика (отражается в строке 005).
Те ИП, в штате которых нет персонала, указывают значение 2. Если хотя бы один человек (помимо собственника) трудоустроен на фирме, в строку 005 заносится код 1.А ИП получает право на частичное уменьшение единого платежа на величину уплаченных за работников страховых переводов (но не более 50%).
Прочие показатели раздела:
- сумма заполненных 110 строк предыдущего раздела;
- величина сделанных страховых взносов и оплаченных больничных листов;
- фиксированные взносы за личную страховку собственника;
- размер ЕНВД за минусом взносов, сделанных за работников.
Если на ИП задействован только собственник, итоговая сумма налога рассчитывается как стандартный размер обязательного платежа, скорректированный на величину взносов на страхование владельца бизнеса. Фирмы, имеющие наемных работников, ЕНВД уменьшают на взносы и социальные выплаты, сделанные в отношении всех трудоустроенных в индивидуальном предпринимательстве лиц.
Нулевая декларация
В отличие от других систем налогообложения, компании, работающие по ЕНВД, не имеют права сдавать нулевую отчетность на квартал (или иной период). Логика рассуждений проста: государство и надзорные органы не интересует размер доходов, получаемых компаниями вмененщиками.
Правительство самостоятельно определяет для них нормативное значение прибыли, а получит ее ИП или нет – проблемы собственника.
Если бизнесмен все же подаст подобный документ, произойдет следующее:
- Инспектор вернет декларацию.
- Собственник оформит правильный вариант.
- Если при повторной сдаче не уложиться в отведенные временные рамки, оплатить штраф и пени.
Режим ЕНВД выбирают для тех учреждений, которые показывают стабильную высокую доходность. Использование нормативов в подобном случае способствует значительной экономии ресурсов на уплате стандартного подоходного налога.
Таким образом, ИП должен отчитываться по мнимым доходам, установленным органами правления. Нулевую декларацию сотрудник ФНС не примет и вернет документацию на доработку. Исправленный отчет придется сдавать заново с пометкой о повторной подаче (код 1, 2 в зависимости от количества попыток).
Ликвидация ИП
Порядок оформления декларации при закрытии фирмы имеет ряд особенностей. В отношении суммы налогового перевода и срока сдачи документа предъявляются аналогичные требования. В сам же отчет придется внести сведения о прекращении деловой активности ИП.
Наряду со стандартными элементами (ИНН, ФИО налогоплательщика и прочее) указываются:
- форма ликвидации и реорганизации (в ячейку ставится 0);
- код налогового периода (заносится 50);
- в физическом показателе доходности проставить 0 (только если фирма действительно не принесла прибыли).
Как правило, ликвидация ИП происходит в течение действия налогового периода. То, что фирма прекратила существовать еще в его начале, не освобождает плательщика вмененки от погашения налогов по базовой (нормативной) доходности.
У собственников упраздняемого бизнеса возникает закономерное и справедливое желание не оплачивать налог за деятельность, которая не велась. Сделать это можно только единственным способом, проставив в фактическом показателе прибыли 0. При переносе нулевого значения в формулу расчета налоговой базы получится 0. Однако провести подобную манипуляцию разрешено тем учреждениям, в отношении которых запущен процесс ликвидации (подано соответствующее заявление).
После занесения необходимых сведений декларация перепроверяется на предмет наличия ошибок и пропусков. Начинать следует в том же порядке, что и составлялся отчет, со 2 раздела, а в конце проставить на титуле количество полученных страниц. После этого документация подается любым удобным способом (дистанционно путем заполнения формы на сайте ФНС, по почте, лично или через представителя).
