Налоги для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и других системах налогообложения

Ведение легализованного бизнеса в Российской Федерации приводит к возникновению у физических лиц обязательств перед государством в виде уплаты определённых сборов. К ним причисляют страховые взносы и налоги ИП. Их величина устанавливается законодательно и часто становится тяжёлым бременем для вновь созданных организаций. Для того чтобы иметь возможность повлиять на размеры таких выплат необходимо владеть полной информацией по этой теме.

Обязательства, возникающие при регистрации

Налоги ИП

От всесторонности сведений для начинающего ИП о налогах и других выплатах зависит его успешная деятельность в бизнесе. А своевременное погашение задолженностей по сборам избавит от дополнительных финансовых затрат в виде штрафов и пени.

По общему правилу, физическому лицу после регистрации в качестве ИП вменяется в обязанность своевременное перечисление следующих налогов:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • на имущество, транспорт и земельного;
  • дополнительных сборов.

Максимальное количество установленных отчислений бизнесмен производит при условии, что при регистрации не предоставил в ФНС заявление о переходе на одну из льготных систем налогообложения. Но некоторые предприниматели целенаправленно выбирают ОСНО. Ведь контрагенты, плательщики НДС предпочитают работу с такими же партнёрами. Так, если основная деятельность ИП торговля в розницу, то применение общего режима изыскания средств будет для него оптимальным вариантом.

Кроме обязательных сборов по налогам ИП, после регистрации должен перечислять суммы на страхование.

Такими взносами считают:

Налог

  • выплаты на ОМС и ОПС;
  • сборы на ФСС (при наличии работников в обязательном порядке, без сотрудников — по желанию).

Вычисление сумм налогов на ОСНО и сдача отчётности в установленные сроки требуют специальных знаний в бухгалтерских вопросах. Поэтому для исключения нарушений в этой области индивидуальному предпринимателю рекомендовано привлечь опытного финансиста или воспользоваться услугами специализированных учреждений.

Подоходный налог

Этот вид сборов выплачивают только физические лица, а для организаций других форм собственности в законодательстве России предусмотрен налог на прибыль.

Размер НДФЛ зависит от места регистрации ИП:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.

Правом в выплате 13% налога могут воспользоваться лица, находящиеся на территории России в течение 183 календарных дней в году и более.

Облагаемой базой в данном варианте является не весь полученный ИП доход, а чистый.

И тогда для подсчёта суммы выплаты можно воспользоваться формулой:

(доход — общий расход) х 13%.

Расчет доходаПод доходом понимаются все поступления денежных средств в кассу или на расчётный счёт предпринимателя, а расходами — затраты на реализацию, производство и внереализационные издержки. Поэтому с целью уменьшения объёма выплат в пользу государства необходимо вести документальный учёт всех понесённых расходов.

В случае если деятельность ИП связана с привлечением наёмного персонала, кроме выплат за себя, предприниматель обязан перечислять 13% НДФЛ за сотрудников. Эти суммы подлежат удержанию из начисленного фонда заработной платы.

Подоходный налог перечисляется частями в течение календарного периода. Авансовые взносы делают до 15 июля и 15 октября текущего года, а итоговый — до 15 июля последующего года.

И тогда конечный размер взноса составит:

(доход — общий расход) х 13% — авансовые платежи.

Обязательная отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме 3-НДФЛ до 30 апреля последующего года. Если ИП предполагает, что его доход превысит 50% прибыли прошлого календарного периода, то необходимо в ФНС предоставить второй документ — 4-НДФЛ. При работе с наёмным персоналом ИП обязан предоставлять бланк 6-НДФЛ. При внесении информации в формы следует обращать внимание на правильное заполнение кода налогового органа и данных по месту нахождения учёта. Код, определяемый для ИП, указывается согласно утверждённому классификатору.

Если в течение года бизнесмен, применяемый ОСНО, приобрёл недвижимость, то он имеет право на оформление налогового вычета по НДФЛ в размере 13% от понесённого убытка, но не более 260 тыс. рублей.

НДС

НДС уплачивается за проданные товары и услуги в пределах РФ, в том числе на безвозмездной основе, а также при импорте товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией РФ. Полный перечень деятельности, облагаемой сборами, приведён в статье 146 НК.

ИП освобождается от НДС, если за предыдущий квартал сумма выручки за ведение бизнеса не превысила 2 млн рублей, при условии, что его предпринимательство не связано с подакцизной продукцией или импортом на территорию России.

Размер налога составляет 18% от средств, полученных в процессе ведения бизнеса. Но существуют и льготные процентные ставки в объёме 10% или 0.

Так, не облагаются НДС операции, связанные:

Аренда

  • с передачей в аренду недвижимости иностранцам или организациям, аккредитованным в РФ;
  • с реализацией медицинских товаров, протезно-ортопедических и сырья к ним, технических средств, используемых для инвалидов;
  • с оказанием медицинских услуг, кроме ветеринарных и косметических;
  • с выполнением работ по сохранению памятников;
  • с образованием;
  • с оказанием услуг по гарантийному обслуживанию товаров;
  • с ритуальными работами;
  • с перевозкой пассажиров на общественном транспорте, за исключением такси;
  • архивной деятельностью;
  • с производством продуктов питания и реализацией их в собственных учреждениях.

По сниженной процентной ставке в 10% обязаны выплачивать налоги с ИП на добавленную стоимость при реализации:

  • продовольствия согласно статье 164 НК РФ (мяса, молока, масла растительного, крупы, яиц, сахара, соли, зерна, хлеба, маргарина, муки и т. д.);
  • печатной продукции;
  • товаров для несовершеннолетних;
  • медицинских изделий, за исключением тех, для которых ст. 164 предусмотрено полное освобождение от уплаты НДС.

Сбор на добавленную стоимость подлежит перечислению ежемесячно, не позже 25 числа месяца последующего за отчётным.

Начисление пени для ИПНеуплата НДС в установленные сроки приводит к начислению на ИП пени и штрафов. Так, за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для контроля за начислением изыскиваемых сумм, предусмотрены санкции от 2 до 3 тыс. рублей, а невыплата сборов своевременно наказывается штрафом от 20 до 40% от размера рассчитанного взноса.

Имущественный, на транспорт и землю

Для физических лиц, оформленных в качестве ИП, собственностью, подлежащей налогообложению, является недвижимость используемая в бизнесе (торговые площади, офисные здания, заведения общепита).

Чтобы помещение вошло в список объектов, подлежащих обложению обязательных сборов, оно должно соответствовать определённым требованиям:

  • быть собственностью бизнесмена;
  • характеристики объекта внесены в Росреестр;
  • для помещения официально установлена кадастровая стоимость;
  • торговая площадь должна использоваться в предпринимательстве.

Максимальная ставка для таких выплат составляет 2%, налоговый период — 1 год, крайний срок для погашения задолженности по этому сбору — 1 декабря года, последующего за отчётным.

Величина транспортного налога зависит от мощности двигателя, даты изготовления, класса, вместимости и категории технического средства. От уплаты этого сбора освобождены лица, владеющие только сельскохозяйственными машинами. Погашение задолженности по транспортному налога происходит единовременно в период с октября по ноябрь.

Земельный участок подлежит налогообложению, если он является собственностью бизнесмена.

Земельный участок лесного фондаОсвобождаются от этих сборов ИП при выполнении одного из следующих требований:

  1. Земельный участок относится к лесному или к многоквартирному фонду.
  2. На территории находятся памятники культуры.
  3. В пределах участка расположены водные объекты.
  4. Если ИП владеет площадью на правах аренды или безвозмездного пользования.
  5. Сам предприниматель относится к коренному населению Дальнего Востока, Крайнего Севера либо Сибири.

Размер налога рассчитывается органами ФНС, а срок выплаты — не позднее 1 декабря года, последующего за отчётным.

Дополнительные выплаты, связанные с деятельностью предпринимателя

С учётом особенностей работы ИП какие налоги ещё подлежат погашению с целью соблюдения законодательства РФ?

К дополнительным сборам, изыскиваемым в зависимости от характера коммерческой деятельности, относят:

  1. Налог за реализацию подакцизных продуктов.
  2. Сбор за добычу полезных ископаемых.
  3. Выплату за эксплуатацию водных ресурсов.
  4. Для организаций, имеющих лицензию – налоги за пользование недрами и объектами растительного и животного мира.

Уплата акциза производится за истекший налоговый период, который составляет 30 календарных дней, до 25 числа месяца, следующего за отчётным.

Табачная продукцияК товарам, облагаемым этим налогом, относятся:

  • табачная и алкогольная продукция;
  • бензин и солярка;
  • керосин для авиации;
  • технические средства с объёмом двигателя 112,5 л. с. и выше;
  • масла, предназначенные для смазки карбюраторных или дизельных ДВС.

Суммы акциза, уплаченные при реализации продукции либо ввозе на территорию РФ, относят на затраты ИП и учитывают в качестве вычета при исчислении подоходного налога.

Понятно, что предпринимателям, деятельность которых не связана с вышеуказанными товарами или специализированными функциями выплачивать дополнительные налоги нет необходимости. Для остальных непогашение задолженности грозит взысканиями штрафов.

Страховые взносы

Кроме вышеперечисленных сборов, ИП обязан выплачивать в ФНС дополнительные средства на страхование.

Так, индивидуальный предприниматель в 2018 году за себя должен отчислять суммы в размере:

  • фиксированный платёж в объёме 26545 рублей — на ОПС;
  • 5840 рублей — на ОМС.

Если прибыль бизнесмена превысит 300 тыс. рублей, ему вменяются в обязанность дополнительные взносы в размере 1% с суммы, превышающей этот лимит. В ФСС ИП делает перечисления добровольно, если планирует пользоваться такими услугами, как оплата больничного либо декретного отпуска.

Страховые взносыДля ИП-работодателей страховые сборы за сотрудников составят:

  • 22% — на ОПС;
  • 2,9% — на ФСС;
  • 5,1% — на ОМС.

В зависимости от вида деятельности бизнесмена, в законодательстве РФ, предусмотрен вариант перечисления страховых взносов за работников по сниженным тарифным ставкам. Оформить такую льготу можно указав код категории страхователя в ПФР в 2018 году ИП-работодателю в заявлении установленной формы. Полный перечень кодов можно найти в Постановлении от 13.10.2008 №296п.

Кроме выплат страховых взносов для ИП, использующего в своей деятельности наёмный персонал вменено в обязанность сдача отчётов по этим выплатам в пенсионный фонд (сведений о страховом стаже, СЗВ-М) и ФСС (4-ФСС). Периодичность предоставления информации о стаже составляет 1 раз в год до 1 марта следующего календарного периода, СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа последующего месяца, 4-ФСС — ежеквартально до 20 числа последующего месяца в бумажном варианте либо до 25 в электронном.

Суммы необходимые к уплате по страховым взносам ежегодно корректируются Правительством Российской Федерации. С целью избегания ответственности за некорректное погашение задолженности по этим видам необходимо перед перечислением средств выяснить установленный законами размер.

Специальный порядок налогообложения УСН

На территории РФ разрешено применение льготных режимов по уплате обязательных сборов. Упрощёнка для ИП является самой популярной схемой погашения задолженности по налогам.

Применение этого порядка перечислений сумм возможно при выполнении следующих требований:

Налоги при УСН

  1. Прибыль за три квартал текущего года не должна превышать 112,5 млн рублей.
  2. Ценность основных средств на конец года не более 150 млн рублей.
  3. Численность персонала за год менее 100 человек.
  4. Доля сторонних организаций не более 25%.
  5. Отсутствие у ИП филиалов.

Для этого режима существует два варианта оплаты обязательных сумм — 6% от полученной прибыли либо 15% от разности между доходами и убытками. Региональным органам власти дана возможность уменьшать размер налоговых ставок, поэтому прежде, чем делать перечисления необходимо уточнить объёмы платежей в ФНС либо в администрации.

Погашение задолженности по сборам при УСН выполняется по итогам квартала до 25 числа месяца последующего за отчётным. Окончательный платёж должен быть внесён не позднее 30 апреля последующего года. Размеры налога при упрощёке уменьшаются за счёт получения вычета в объёме произведённых страховых выплат за себя или 50% от перечислений за себя и работников, в период перевода сумм.

Преимуществами УСН являются: сдача обязательной отчётности в виде декларации 1 раз в год, замена трёх налогов (подоходного, НДС и на имущество) одним платежом, простота ведения бухгалтерского документооборота. Недостатки — определённые ограничения в числе работников и объёмах получаемого дохода, а также необходимость постоянно следить за соблюдением условий применения упрщённого режима.

Особенности использования ЕНВД

Вменёнка – относится к схеме погашения налоговой задолженности, при которой не учитывается фактический доход ИП, полученный в текущем году. Проценты взимания сумм исчисляются из предполагаемой прибыли, установленной законодательно.

ЕНВДДля применения этого спецрежима существует ряд условий:

  1. Количество сотрудников менее 100 человек.
  2. Доля участия других фирм не более 25%.
  3. Род занятий ИП.

Местные органы власти самостоятельно решают, какие виды предпринимательства могут применять ЕНВД, поэтому необходимо уточнять информацию перед оформлением этого специального режима.

Вменёнка позволяет, как и при УСН заменять три обязательных налога (ИНС, НДФЛ и на имущество) одним платежом. Объём сумм зависит от вида деятельности, базовой доходности, установленной законодательно, и корректирующих коэффициентов. Выплаты производят поквартально не позднее 25 числа месяца последующего за облагаемым кварталом.

Обязательная отчётность состоит из декларации и сведениям по подоходному налогу. При работе с наёмным персоналом сдают информацию по сотрудникам в форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а также предоставляют отчётные документы в ФСС и ПФР.

Индивидуальный предприниматель может совмещать УСН и ЕНВД. Но в этом случае он должен вести учёт доходов и издержек по каждому режиму отдельно.

Особенности использования ПСН

Патентная система погашения налоговой задолженности разрешена для применения только индивидуальным предпринимателям, которые выполняют определённые требования:

Патент для ИП

  1. Вид деятельности обозначен в ст. 346.43 налогового кодекса РФ.
  2. Численность сотрудников менее 15 человек.
  3. Полученный за год доход не более 60 млн рублей.

Налоги у ИП на патенте исчисляются из возможного к получению дохода. Изыскиваемые суммы зависят от места деятельности ИП и устанавливаются региональными законами. Стоимость патента также определяется количеством сотрудников и наличием транспортных средств, числом торговых точек и других условий, оказывающих влияние на вероятность получения прибыли.

В качестве отчётов на ПСН заполняется только книга доходов и расходов, которую предоставляют в ИФНС по требованию. Сдача же деклараций не предусмотрена.

Недостатками этого режима является ограниченный срок применения в 1 год. Таким образом, при желании продлить действие патента, необходимо повторно обратиться в ФНС.

Физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве ИП, предоставляются налоговые каникулы на срок до двух лет и, в этом случае, патент выдаётся бесплатно. Его вручают во время регистрации ИП после предъявления соответствующего заявления.

Особенности применения ЕСХН

Этот вид налогообложения используется для бизнесменов, занятых в производстве сельскохозяйственных товаров, к которым относится:

  • разведение животных;
  • выращивание сельхозкультур;
  • лесной фонд;
  • деятельность, связанная с взращиванием и выловом биологических ресурсов.

ЕСХН

Этим специальным режимом могут воспользоваться ИП, оказывающие услуги по разведению аграрной продукции (выпас скота, посев либо обрезка фруктовых кустарников и деревьев) при условии, что доля дохода от выполняемых функций в указанной области составляет 70% от общей прибыли бизнесмена.

Предприниматели, применяемые ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Объектом для изыскания сборов в данном варианте является разность между доходами и издержками от произведённой деятельности.

Расчёт сумм производится по формуле:

Объём выплат = налоговая ставка х облагаемая база,

где налоговая ставка = 6%.

Внесение сумм производится двумя операциями — за 6 месяцев и за год.

Авансовый взнос выполняется до 25 июля текущего года, итоговый — до 31 марта последующего года. Декларация подаётся один раз одновременно с конечным платежом.

При исчислении облагаемой базы она уменьшается на объём убытка, понесённого в предыдущих периодах. В этом варианте расходы подтверждаются документально.

Налоговые суммы можно заплатить по квитанции в отделениях банка или на почте. Другой способ погашения задолженности – это передача платёжного поручения, например, в Сбербанк. Удобным онлайн-сервисом для оформления документов, необходимых для произведения перечисления сумм, является официальный сайт ФНС, на котором индивидуальный предприниматель может зарегистрировать «Личный кабинет налогоплательщика», подав заявление в налоговую службу.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: