Налог на имущество индивидуальных предпринимателей в 2019 году

Важный вопрос для будущего предпринимателя при открытии бизнеса в РФ: платит ли ИП налог на имущество. Индивидуальные предприниматели обязаны платить налог на имущество так же, как и физические лица. В ряде случаев возможно применение льготных тарифов на уплату. Должен ли ИП платить налоги на имущество? Безусловно, да, но есть определённые нюансы.

Имущественный налог для ИП

С 2015 года имущественный налог обязаны уплачивать все ИП, кроме тех, кто работает по системе ЕСХН. Имущественный сбор для физлиц носит региональный характер, что закреплено положениями Налогового кодекса. Принцип уплаты на 2017-2018 годы можно представить в виде схемы:

Сравнение налогов для физ- и юрлиц:

• организации, частные лица: платят налог за балансовое имущество, ставка – максимум 2% от кадастровой величины;
• физические лица: налогом облагается недвижимость – комнаты, квартиры, дома, иные жилые помещения, дачные постройки, гаражи. Для жилья и гаражей ставка составляет 0.1%, для прочих видов недвижимости – 0.5%, коэффициент вычисляется на базе стоимости объекта налогообложения.

Чтобы взимался налог на ИП на имущество, оно должно входить в кадастровый перечень. Его составлением занимаются региональные власти той местности, где данное имущество расположено. Если объекта в кадастре нет, то и налогообложению он не подлежит. Гражданин вправе обратиться к властям за уточнением данного вопроса, в том числе можно оспорить факт включения недвижимости в кадастр.

Если у помещения несколько владельцев, налог платят они совместно, согласно приобретённым долям.

Например, в здании одно помещение принадлежит гражданину, а два других – организации. При этом объект недвижимости отдан под офисы и включён в кадастровый реестр. Все собственники уведомлены об этом, и уплачивать налог на имущество они должны вместе, на основании размеров доли помещений, находящихся в собственности.

Виды систем налогообложения для ИП

Рассмотрим вкратце основные системы, применяемые в РФ для ИП:

1. Упрощённая система. Это самый выгодный и часто выбираемый бизнесменами вариант, для которого, правда, есть определённые ограничения по видам деятельности. Отчётность на УСН предприниматель должен сдать раз в год, кроме того, желательно наличие ККМ (но можно ограничиться бланками строгой отчётности, если сфера деятельности – оказание услуг). По «упрощёнке» возможна статическая 6% ставка налога, исчисляемая от валовой выручки, или более сложная схема с плавающей от 5 до 15% ставка, исчисляемая от прибыли и устанавливаемая региональными властями.
2. ЕНВД. Данная схема также подходит для отдельных видов деятельности, перечень которых ограничен локальными нормативными актами и статьёй 346.26 НК. Ставка налога от 7.5 до 15%.
3. ПСН. Патентная система, при которой ИП разово платит некоторую фиксированную сумму, зависящую от потенциального дохода, исчисляемого налоговым органом на период налогообложения. Это хороший вариант для сезонных работ и других схожих направлений деятельности. ИП может сам выбирать налоговый период, ставка налога – 6% от теоретической, исчисленной в ФНС, выручки.
4. ЕСХН. Специальная система для предпринимателей, занимающихся производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции.

Если бизнесмен не выбрал какую-либо систему, он переводится на общее налогообложение (ОСНО).

Важно: выше говорилось о необходимости использования кассовых аппаратов. В соответствии с положениями законодательства, все предприятия, оказывающие услуги с применением контрольно-кассовых машин, обязаны перейти на онлайн-кассы (отправляющие информацию государственному Оператору Фискальных Данных) с 1 июля 2019 года.

При этом имеется важная новость от органов власти – есть возможность получения годовой отсрочки на переход к онлайн-кассам:

• предпринимателям на ЕНВД, ОСН, УСН и ПСН, работающим в сфере оказания услуг (за исключением торговли и предприятия общепита);
• тем торговым точкам и заведениям общепита, которые работают на ЕНВД/ПСН и не имеют сотрудников (т. е. ИП работает один);
• предпринимателям, реализующим товары через вендинговые автоматы без найма дополнительных работников.

Регламент уплаты

ИП и юрлица обязаны перечислять в налоговую взносы за имущество с момента, когда у них появилось право собственности на таковое. ИП производят платёж после получения уведомления о необходимости оплаты от ФНС.

В кадастровый список для налогообложения включаются следующие объекты:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Платят ли ИП налог на имущество при УСН в 2019 году

• деловые, торговые центры;
• помещения общепита;
• точки бытового обслуживания;
• офисные здания и помещения;
• «недострои»;
• паркинги на территории торговых центров и административных зданий.

Имущество, находящееся в составе жилого многоквартирного дома (технические этажи, лестничные площадки и т. д.) считается общим и налогом не облагается.

Оценка кадастровой стоимости, на основании которой исчисляется налог на имущество индивидуальных предпринимателей в 2019 году, происходит раз в пятилетку. Если же, например, организация работает по ОСНО и у неё есть имущество, отсутствующее в кадастровом списке, ставка налога, который требуется заплатить, устанавливается на базе остаточной среднегодовой стоимости.

Платежи взимаются по следующим правилам:

• величина налога вычисляется местным отделением ФНС;
• налоговая служба рассылает ИП квитанции;
• ИП сдаёт декларацию в законодательно установленный срок (кроме ПСН);
• предприниматель оплачивает квитанцию со своего расчётного банковского счёта;
• платёж делается до 1 декабря следующего года за отчётным, при этом сроки платежа могут корректироваться местными властями;
• если имущественный налог не уплачен в срок, к ИП применяются штрафные санкции в виде пеней.

Важно: не облагается налогом на имущество ИП в 2019 году та собственность, что находится в аренде у ИП, а также используется по праву договора владения, оперативного управления.

При работе по специальным налоговым режимам ИП оплачивают налоги, если:

• недвижимость принадлежит им по праву собственности;
• проведена официальная кадастровая оценка;
• имущество числится в реестре утверждённых, подлежащих налогообложению объектов;
• оно возведено на земле, относящейся к участкам целевого предназначения, и эксплуатируется в коммерческих целях.

Требуется соблюдение всех требований, иначе собственность от обязательств перед бюджетом освобождается.

Имеются некоторые особенности по процедуре и порядку истребования налога, зависящие от выбранной системы налогообложения.

ОСНО. Налог платится на общих основаниях. ИП может подпадать под определённые льготы, установленные местными муниципалитетами, относительно некоторых категорий подлежащего налогообложению имущества.

УСН и ЕНВД. Недвижимость облагается налогом в особом порядке: оплачивается лишь та недвижимость, что включена в перечень подлежащих налогообложению региональных объектов.

Патентная система. Если приобретатель патента осуществляет предпринимательскую деятельность только в его рамках, налог на имущество такой ИП вправе не платить. При совмещении патентной системы с другими вариантами налог на имущество для ИП на патенте в 2019 году исчисляется на базе полученной от различных видов деятельности выручки.

ЕСХН. Если индивидуальный предприниматель ведёт деятельность по налоговой системе ЕСХН, от налоговых требований на имущество он освобождается.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Виды деятельности на УСН в 2019 году для индивидуальных предпринимателей

Налоговый период для ИП это календарный год. Тем не менее, существуют нюансы определения данного срока, которые зависят от времени, когда было начато или прекращено использование облагаемого имущества:

• если оно использовалось несколько полных месячных периодов за истекший год, в федеральный бюджет уплачивается сумма, пропорциональная фактическому времени;
• если обязанность по налогу возникла после 15 числа некоторого месяца, то он в период не включается. Если же имущество стало использоваться до 15 числа, засчитывается полный месяц.

Схожее правило работает и на выбытие имущества из пользования: если налоговые обязательства завершаются до 15 числа, этот месяц не учитывают, с 15 – считается как полный налоговый месяц.

Льготные условия

Закон определяет льготы физлицам, которые также действуют и на ИП. Важно понимать, что льготное налогообложение не распространяется на то имущество, что задействовано в предпринимательской деятельности.

Платежи в казну могут не осуществлять:

1. ИП, если не утверждён официальный реестр недвижимости и не проведена кадастровая оценка таковой.
2. ИП на территории регионов, где не введён официально закон о сборе налогов, не определён размер таковых, не зафиксированы законодательно льготы.
3. ИП, работающие на специальных налоговых режимах, в соответствии с этими режимами.
4. Граждане, освобождённые от налогов локальными нормативными актами.
5. Другие категории плательщиков, согласно Налоговому кодексу.

Чтобы получить льготу, плательщик должен подать в налоговую заявление с обоснованием прав на льготное налогообложение (например, по УСН – что имущество задействовано в целях бизнеса ИП и т. д.).

Важное изменение в 2019 касается движимого имущества. Так, если в 2017 на него действовала общая льгота, теперь она отменяется, и предпринимателям придётся платить за него налог. Ставка такового – 1.1%.

Исключение из этого правила сделано для субъектов малого бизнеса, работающих по ЕНВД и УСН. Кроме того, за региональными учреждениями власти оставлено право определять свои правила льготного налогообложения движимого имущества. Так, например, на 2019-2020 годы в Московской области введена нулевая ставка, а в Москве такого постановления нет, и действует общефедеральное правило – 1.1% налоговой ставки.

Под движимым имуществом подразумеваются:

• денежные средства;
• ценные бумаги;
• автотранспорт;
• и другие объекты, не относящиеся к недвижимости.

Космические объекты и водные средства передвижения внутреннего плавания законом отнесены к недвижимости.

Как видно, самой выгодной системой налогообложения для ИП можно назвать таковую для компаний «упрощёнок», поскольку по ней нет необходимости платить налог на движимое имущество, а из недвижимого оплатить нужно только объекты из кадастра.