Предприниматели обязуются платить в бюджет взносы на обязательное страхование в срок и в полном объёме. Ведь эти средства затем поступают в распоряжение внебюджетных фондов, и за их счёт государство исполняет все свои гарантии перед гражданами в разных сферах (социальной, пенсионной, медицинской). Фиксированные взносы ИП в 2019 году уплачиваются по новой схеме. Предпринимателю важно постоянно быть в курсе изменений, чтобы избежать последствий.
Основные положения
Фиксированные платежи для ИП в 2019 году исчисляются и уплачиваются по следующим правилам:
- Ответственность по страховым взносам возложена на ФНС. Налоговая инспекция начала с 1 января 2017г. принимать платежи от налогоплательщиков, контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты, а также применять меры по взысканию платежей с должников.
- Налогоплательщики самостоятельно не начисляют взносы, не ведут по ним никакого учёта и не сдают отчётности.
- Срок страховых платежей остался прежним – до 31 января текущего налогового периода, а срок 1%-го взноса перенесли с 1 апреля на 1 июля (того года, который последует затекущим, то есть за 2019 год крайняя дата платежа – 01.07.19).
- Взносы «на себя» начисляются предпринимателю, независимо от того, является ли он налоговым агентом и платит ли заработную плату работникам.
- Предприниматель не освобождается от оплаты страховых взносов, если он временно не работает или получает убытки. Прекращается начисление с того дня, когда бизнесмен официально закрыл ИП и перестал значиться в ЕГРИП. Но есть льготные периоды, когда начисление обязательных взносов приостанавливается на определённый законом срок.
- Взносы во внебюджетные фонды перестали зависеть от МРОТ. Ранее предприниматели высчитывали проценты от ежегодно меняющейся минимальной зарплаты, теперь налоговое законодательство каждый год устанавливает твёрдую сумму платежа.
Сделано это с целью снижения нагрузки на ИП. Ежегодная переиндексация сильно повышает размеры МРОТ.
Фиксированные взносы также ежегодно будут увеличиваться, но их суммы будут значительно меньше.
На сегодняшний день известны точные суммы взносов до 2020 года (ОПС и ОМС соответственно):
2018 год: 26 545и 5 840
2019 год: 29 354 и 6 884
2020 год: 32 448 и 8 426
Оплачивать обязательные отчисления нужно в ИФНС, а конкретно – в территориальнуюНИ, в которой ИП зарегистрирован.
Сроки и способы уплаты взносов
Фиксированные платежи за ИПв 2019 году оплачиваются следующим образом:
- Выплаты на ОМС и ОПС вносятся в бюджет до окончания налогового периода – календарного года (до 31 декабря 2019г.).
- На оплату в ПФР 1%-го взноса даётся время до 1 июля 2019г.
Последний день платежа может выпасть на выходной или праздничный. В этом случае дата оплаты переносится на ближайший рабочий день.
Страховые взносы снижают нагрузку на ИП по некоторым налогам. Поэтому поквартальная оплата не только разделит сумму разового платежа (частями платить удобнее), но и станет вычетом из суммы налога или налогооблагаемой базы в каждом квартале. Единовременная оплата также пойдёт на вычет, но уже по итогам года.
Так как платежи перевели в ведомство ИФНС, то и реквизиты полностью поменялись, в том числе и бюджетные коды.
КБК на ОПС (реквизиты одни на страховой и 1%-й взносы):
- основной платёж – 18210202140061110160;
- штрафы – 18210202140063010160;
- пени – 18210202140062110160
КБК для отчислений по ОМС:
- основной платёж – 18210202103081013160;
- штрафы – 18210202103083013160;
- пени –
Предприниматель имеет право работать, не открывая расчётный счёт.
Оплачивать налоги и взносы ИП можно всеми возможными способами:
- Безналичным способом через расчётный счёт в банке. Нужен документ – платёжное поручение.
- Наличными деньгами через кассу банка или терминал.Платёжным документом послужит квитанция.
- Безналичным методом со своей пластиковой карты (консультант банка поможет осуществить платёж, если предприниматель затрудняется).
Платёжные документы,как поручение, так и квитанцию можно сделать самостоятельно через различные онлайн-сервисы. Очень удобно сформировать бумаги на официальном сайтеИФНС. Если у предпринимателя на нём есть свой личный кабинет, то документ будет оформлен практически полностью, дополнительные данные не понадобятся (кроме суммы и периода). Останется только распечатать платёжку и заплатить.
Задолженности, не оплаченные до 1 января 2017г., перечисляютсяпо старым реквизитам (в Пенсионный фонд).
В интернете можно найти онлайн-калькуляторы, которые помогут рассчитать поквартальные суммы взносов. Оплату можно вносить ежемесячно, если предпринимателю так удобнее.
Взносы за неполный отработанный год – как посчитать
Регистрация предпринимательской деятельности может осуществляться в середине года. Прекратить деятельность ИП может также в любое время.
За неполный год сумма взносов уплачивается не полностью, а пропорционально отработанным месяцам.
Пример: ИП Иванов зарегистрировался 10 февраля. До 31 декабря он обязан оплатить фиксированные отчисления за себя:
- В Пенсионный фонд: 26 545 :12 месяцев х 10 месяцев = 22 120,83.
- В ФСС: 5 840: 12 месяцев х 10 месяцев = 4 866,67.
За неполный месяц расчёт осуществляется по дням:
- В Пенсионный фонд: 26 545 :12 месяцев : 28 дней х 19 дней = 1501,06.
- В ФСС: 5 840: 12 месяцев : 28 дней х 19 дней = 330,24.
Итого в Пенсионный фонд: 22 120,83 + 1 501,06 = 23621,89.
Итого в ФСС: 4 866,67 + 330,24 = 5196,91.
В таком же порядке считается сумма взноса, если предприниматель снимется с регистрации ранее, чем 31 декабря текущего года.
Если прибыль предпринимателя превысила 300тыс.
Выручка ИП, превысившая лимит в 300 000, является объектом для обложения пенсионным 1%-м взносом. Рассчитывается сумма взноса по итогам года, а срок оплаты – 1 июля следующего календарного года.
Общий размер взноса имеет ограничение – не больше, чем 8-кратная сумма фиксированного платежа в ПФР, то есть 8 х 26 545 = 212 360 (эта сумма включает в себя и обязательный страховой взнос, т.е. только 1%-е отчисление будет равно 185 815).
Пример: ИП Иванов работает на «упрощёнке» 6%, а значит на расходы база для налогообложения не уменьшается. За год он получил 1 000 000 выручки от своей коммерческой деятельности. До 1 июля предприниматель делает расчёт:
(1 000 000 – 300 000) х 1% = 7 000 – эту сумму он должен будет внести в бюджет.
Как определить базу для исчисления 1%-го взноса для разных режимов:
- УСН 15%. В ст. 346.15 НК перечислены все поступления, включаемые в сумму годового дохода. Они отражаются в КУНДиР, также, как и все понесённые расходы. В конце года от итоговой суммы дохода вычитается итоговая сумма расхода. Результат – налогооблагаемая база.
- УСН 6%. На этом режиме в расчёт идёт полная сумма полученной выручки.
- ОСНО. На общей системе для определения базы от доходов отнимаются расходы. Ранее 1%-й взнос исчислялся из общей суммы дохода, но в 2016 году Конституционный суд вынес в постановлении решение о том, что база должна уменьшаться на сумму расходов.
- ЕНВД. В расчёт принимается величина вменённого дохода. Фактически полученные прибыли не учитываются.
- ПСН. Также, как и на «вменёнке», реально полученная выручка не учитывается. Расчёт делается из потенциального дохода по видам деятельности, на которые были куплены патенты.
- Совмещение режимов. Для всех специальных систем предусмотрен отдельный учёт. Налогооблагаемые базы по всем режимам складываются.
Решением суда, предприниматели, работающие на ЕНВД и УСН, имеют право вернуть излишне уплаченные суммы отчислений за прошлые налоговые периоды, когда ещё им приходилось не вычитать из облагаемой базы расходы.
Вычеты по налогам на страховые взносы
На размер фиксированных платежей ИП в 2019 годуимеет право убавить основной налог или базу для его исчисления, то же касается 1%-го взноса.
На всех режимах возможности для этого разные:
- УСН 15%. Предприниматели, применяющие такой режим, все оплаченные отчисления в ПФР и ФСС на себя могут занести в КУНДиР, в графу с расходами, уменьшив таким способом налогооблагаемую базу. Сумма налога = (Доходы – Расходы – Оплаченные страховые взносы) х 15%.
- УСН 6%. На данном режиме оплаченные взносы вычитаются не из налоговой базы, а непосредственно из суммы единого налога УСН в размере 100% (без работников). Вычитать из налога можно лишь фактически внесённые в бюджет взносы (и даже не важно, за какой они период). При этом сама сумма налога может снизиться вплоть до 0%.Единый налог УСН = сумма дохода х 6% – оплаченные в периоде взносы.
- ОСНО. Оплаченные страховые взносы также, как и на УСН, включаются в состав расходов, снижающих налогооблагаемую базу.
- ЕНВД. Сумму вменённого налога можно уменьшить на оплаченные за период страховые взносы (на 100%, если нет сотрудников, и на 50%, когда работники есть).
- ПСН. Предприниматель, осуществляющий деятельность на патентной системе, не может вычесть страховые взносы из стоимости патента.
- Совмещение режимов. Так как учёт ведётся отдельный, то и все расходы, в том числе и на взносы, учитываются отдельно по каждому режиму.
Чтобы каждый квартал получать вычет в виде взноса на уплату основного налога, необходимо в рамках этого периода оплачивать взносы (например, за 1 квартал с 1 января до 31 марта, за 2 квартал с 1 апреля по 30 июня и т.д.). 1%-е платежи тоже идут в вычет, и их также можно оплачивать авансом, а после окончания года доплатить разницу.
Льготные периоды для ИП
Фиксированные взносы за себя ИП в 2019 году должны оплачиваться строго за весь период, пока гражданин имеет статус предпринимателя.
Но налоговое законодательство предусмотрело льготные периоды для некоторых ситуаций:
- Период, когда предприниматель проходит срочную военную службу – на весь её срок.
- Период ухода за ребёнком до достижения им возраста 1.5 лет.
- Супруг (или супруга) предпринимателя является военнослужащим. На период отъезда на место службы, деятельность, а значит и страховые отчисления, приостанавливаются.
- Уход за ребёнком-инвалидом, либо инвалидом 1 группы, либо пожилым человеком (старше 80 лет).
- Период, когда приостановлена адвокатская деятельность ИП.
- Дипломатическая служба супруга (супруги) предпринимателя, когда ИП вынужден проживать за границей.
Общая продолжительность каникул – не более 2 лет. Обязательно для ИФНС предоставить подтверждающие документы и обозначить, с какого периода приостанавливается деятельность.
Не освобождает от уплаты взносов предпринимателя даже статус пенсионера. И если ИП временно прекратил деятельность и устроился на работу в организацию, где работодатель делает за него страховые отчисления, оплачивать в полном объёме фиксированные страховые взносы он тоже обязан.
Предприниматель может добровольно платить страховые отчисления дополнительно. Их размер он определяет самостоятельно и может прекратить оплату в любой момент.
Штрафы и пени
Если ИП прекратил деятельность, но не уведомил об этом ИФНС, то сделать это нужно в короткие сроки, иначе образуется большая задолженность по фиксированным платежам, и НИ будет вынуждена взыскивать их в принудительном порядке.
У снявшегося с учёта в ФНС есть срок погашения долга перед бюджетом –15 дней. За просрочку грозит наказание. По обязательствам перед бюджетом предприниматель несёт ответственность даже личным имуществом.
Должников ИФНС привлекает к ответственности следующими способами:
- пени, исчисляемые за каждый просроченный день, её размер –1/300 от ставки рефинансирования;
- штраф в 20% от суммы задолженности, если была допущена ошибка в расчётах;
- штраф 40% от суммы, если произошло умышленное сокрытие доходов.
Для неплательщиков существует 3 вида ответственности:
- Налоговая–это начисление пени за просроченные платежи. Применяется тогда, когда были допущены небольшие погрешности в подсчёте отчислений и были исправлены в короткие сроки.
- Административная – это штрафы, применяющиеся к злостным неплательщикам или при допущении грубых ошибок.
- Уголовная, которая делится на 2 вида. Зависит она от размера долга. В крупном либо особо крупномразмере. Это крайняя мера, задолженности по платежам должны быть очень крупными.
Физическое лицо (ИП) привлекают к уголовной ответственности в виде штрафа (в пределах 300 000) либо ареста до 36 мес.
