Освобождение ИП на УСН от уплаты ряда налогов

Упрощённая система налогообложения пользуется большой популярностью среди субъектов предпринимательства благодаря простому учёту и привлекательным ставкам. Налогооблагаемой базой могут быть избраны все доходы либо чистый доход. ИП на УСН доходы или УСН доходы за минусом расходов освобождаются от уплаты нескольких налогов. Из-за постоянного внесения обновлений в законодательство страны, субъектам предпринимательства рекомендуется отслеживать новшества, наблюдать за критериями, исполнение которых даёт право применения упрощённого режима. Какие критерии для применения УСН актуальны в 2019 году, а также регламент оплаты налоговых платежей и срок сдачи отчётности.

Условия применения

«Упрощёнка» освобождает субъект предпринимательства от выплат таких налогов:

• НДФЛ – распространяется только на доходы, полученные от финансово-хозяйственной деятельности;
• имущественный налог. Освобождение от налога на имущество физических лиц затрагивает только имущество, которое используется предпринимателем в бизнесе. С 2015 г. действуют новшества, обязывающие осуществлять расчёт и отчисление имущественного налога в отношении определённого перечня недвижимости, регламентированного ст.378.2 НК РФ (п.7);
• НДС.

По причине отнесения упрощённой системы налогообложения к разряду спецрежимов, предприниматель должен соблюдать критерии для перехода и возможности применения.

В 2019 году для ИП действуют следующие условия:

• штатное число работников до 100 человек;
• уровень дохода за год не должен перейти значение в 150 млн руб. для возможности применять УСН в будущем.

При невыполнении хотя бы одного из условий, применение режима невозможно. Инициатором перехода должен стать предприниматель.

Также применять режим не могут нотариусы и адвокаты. Для перехода на «упрощёнку» СН ИП подаётся заявление в момент регистрации (либо не позже 30 дней с даты регистрации) или в любой момент с иного действующего режима налогообложения (переход будет осуществлён только с начала будущего календарного года при условии, что заявление подано до 31 декабря). Не требуется согласия органов налоговой службы на переход.

Если предприниматель ранее применял ЕНВД, процедура перехода на УСН осуществляется быстрее. Переход будет осуществлён месяцем, когда было зафиксировано прекращение обязательств по уплате единого налога.

Объект налогообложения

В рамках упрощённого режима, предприниматель имеет право при расчёте налоговой базы самостоятельно выбрать объект налогообложения.

Доступно два вида объекта:

1. Доходы.
2. Доходы за вычетом произведённых расходов.

В случаях, когда объектом выбраны «доходы», налоговой базой будет денежное выражение этих доходов.

Когда в качестве объекта избираются доходы ИП на УСН, то ставка налога составляет 6% (возможно снижение до 1% по решению субъекта РФ). Предпринимателю важно сделать правильный выбор объекта, чтобы не понести внушительных трат.

Применение объекта «доходы» выгодно в случае, когда сумма расходов не превышает 65% общего объёма доходов, например, для ИП, занимающихся оказанием мелких бытовых услуг или сдачей в аренду недвижимого имущества. То есть, когда сумма затрат составляет незначительный процент доходов.

Независимо от выбора, определение размера полученного дохода осуществляется без учёта доходов, регламентированных ст. 251 НК РФ и облагаемых НДФЛ 35% и 9%, а также полученные дивиденды и доход от операций с определёнными видами долговых обязательств.

При этом учитываются реализационные и внереализационные доходы (полный перечень содержат ст. 249 и ст.250 НК РФ).

Признание доходов тех или иных операций зависит от вида деятельности:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на ИП в ПФР и ФФОМС

• торговая сфера – поступления от реализации товаров, погашение «дебиторки», предоплата за товар;
• услуги – платежи за различные виды оказанных работ, услуг;
• производство – поступления от реализации собственной продукции;
• посреднические услуги – вознаграждение по договору комиссии.

Внереализационными доходами для УСН 6% признаются:

• доходы, полученные благодаря участию в товариществе;
• выявленные в процессе инвентаризации излишки;
• разница, полученная при переоценке валюты;
• выплата процентов по договорам займа, кредита, депозита, а также доход от ценных бумаг;
• списанная «кредиторка»;
• безвозмездно поступившее имущество;
• арендная плата за передачу имущества;
• возмещение убытков, начисленных штрафов и пени за нарушенные по договору обязательства;
• прибыль от участия в сторонних компаниях.

Указанные доходы важно внести в КУДиР.

Также есть ряд поступлений, не учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы:

• возмещение по страховым случаям от ФСС;
• для целей задатка или залога;
• для формирования уставного и добавочного капитала;
• от договоров посредничества;
• от заёмщиков (кроме процентов).

Сведения о перечисленных операциях отражаются на счетах бухгалтерского учёта обособленно.

Доходы или расходы, начисленные в иностранных валютах, подлежат совместному учёту аналогичными позициями в отечественной валюте. Пересчёт осуществляется по курсу Центробанка на день поступления дохода или совершения расхода. Если же бизнесменом получен доход в натуральном выражении, то учёт осуществляется по среднерыночным ценам. Для выявления налогооблагаемой базы доходы и расходы требуется учитывать нарастающим итогом.

Разрешается производить замену действующего налогооблагаемого объекта только с будущего календарного года. Для этого потребуется уведомить органы фискальной службы до 31 декабря.

Ставки и порядок расчёта

Расчёт налога осуществляется по ставке 6%. Однако важно отметить, что властью региона может быть принято решение об установлении иного значения. Актуальную ставку, по которой требуется заплатить налоги, можно узнать на сайте ИФНС региона регистрации ИП. Расчёт налогового платежа происходит по формуле:

Налог = база налогообложения х ставка.

Говоря о том, как уменьшить налог для ИП на УСН доходы, важно понимать, что суммой, из которой осуществляется расчёт, служат заработанные предпринимателем доходы, а значит снижение налоговой базы путём вычета расходов невозможно. ИП, занимающийся бизнесом без привлечения наёмной силы, может снизить платёж на всю сумму. Если предприниматель является работодателем (отношения фиксирует трудовой договор или ГПХ), разрешается снижать налоговую нагрузку на сумму до 50%. Когда ИП работает единолично, уменьшить размер налогового платежа можно на весь объём уплаченных взносов. При небольшом уровне доходов, налог к уплате может оказаться полностью списанным на сумму взносов. Принимаются к вычитанию суммы, которые были уплачены за себя и работников.

Например, ИП без наёмного персонала, заработал 584 320 рублей. Сумма страховых отчислений фиксируется значением 32 385 руб., а за превышение размера заработка отметки 300 тыс. р. необходимо отчислить 1% от разницы. Расчёт будет осуществлён по принципу:

32 385 + (584 320 – 300 000) х 1% = 35 228,2 р.

Уплату дополнительного взноса можно осуществлять в течение отчётного года, так и до 1 июля следующего.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Реквизиты для уплаты единого налога для ИП

ИП из примера оплачивал все взносы за себя в течение года:

• 1 кв. – 10 тыс. р.;
• 2 кв. – 10 тыс. р.;
• 3 кв. – 5,228 тыс. р.;
• 4 кв. – 10,002 тыс. р.

Важно рассчитывать взносы и доходы нарастающим итогом с начала года:

Рассчитать авансовый платёж, исходя из приведённых данных можно следующим образом (поквартально):

1. 155 365 х 6% = 9 321,9, минус 10 000 р., платёж не совершается.
2. 310 665 х 6%= 18 639,9 р., взносы – 20 000 р.
3. 464 665 х 6%= 27 879,9 р., взносы 25 228 р. Итого к уплате 2651,9 р.
4. 584 320 х 6% = 35 059,2 р., взносы 35 228 р.

Чтобы иметь возможность уменьшения авансовых платежей в соответствующих кварталах, фиксированные взносы также должны быть уплачены в квартале, за который рассчитывается аванс, а именно:

• 1 кв. – 01.01 – 31.03;
• 2 кв. – 01.04 – 30.06;
• 3 кв. – 01.07 – 30.09;
• 4 кв. – 01.10. – 31.12.

Таким образом, расчёт авансовых платежей осуществляется по формуле:

Авансовый платёж (налог) = налогооблагаемая база (по нарастающему принципу) х 6% – сумма взносов – ранее уплаченные авансовые платежи (кроме расчётов за 1 кв.).

Если некоторый период времени ИП осуществлял деятельность без персонала, а после нанял работников, учёт полного объёма страховых отчислений разрешается производить только за период отсутствия работников. Так, если наёмные сотрудники появились в мае, то предприниматель имеет право уменьшить авансовый платёж на весь размер взноса за 1 кв.

Оплата налога и представление отчётности

Отчётными периодами считаются 3, 6, 9 месяцев.

Отчётность для ИП, ведущих бизнес единолично, ограничивается:

• декларацией УСН – сдаётся единожды в год, до 30.04;
• КУДиР – форма утверждается Минфином. ИП на УСН доходы вносит информацию только о поступлениях, а для ИП на УСН доходы минус расходы важно вносить данные об осуществлённых расходах. Хранится документ у ИП в распечатанном виде. Необходимо прошить и пронумеровать Книгу. Заверение в ИФНС более не требуется.

Бизнесменам, которые применяют труд наёмных работников, к ранее указанным формам отчётности добавляется обязательство ведения кадрового учёта, расчёта заработной платы, выполнения функции налогового агента (удерживать подоходный налог), начислению взносов, сдаче отчётов.

Основная отчётность по персоналу:

• 6-НДФЛ (сводная информация о сроках и суммах по всем работникам) и 2-НДФЛ (индивидуально по каждому сотруднику);
• расчёт по взносам – подаётся в ИФНС;
• 4-ФСС – данные по взносам на травматизм, подаётся в ФСС;
• СЗВ-М (информация о количестве застрахованных работников) и СЗВ-СТАЖ (информация о сотрудниках, оформивших пенсию).

Чтобы выровнять и уравновесить поступления в бюджет, государство установило обязательство плательщиков упрощённого режима совершать авансовый платёж по налогу.

Налоговым законодательством установлены сроки, когда необходимо совершить авансовые платежи по УСН на 2019 год:

• 04 – за I кв.;
• 07 – за 6 мес.;
• 10 – за 9 мес.

Нарушившим срок уплаты предпринимателям грозят штрафные санкции в виде пени. Единовременный штраф за нарушение не регламентирован.

При нарушении срока уплаты конечного платежа (до 30.04), к ИП будет применён штраф – 20% от суммы неоплаты.

Упрощёнка удобна для большинства категорий ИП, позволяет экономить на налоговых платежах, благодаря возможности вычета суммы страховых взносов из суммы налога. УСН доходы для ИП – это также возможность избавиться от необходимости ведения сложного бухгалтерского учёта. Отчётность упрощена настолько, что не требуется прибегать к помощи наёмных бухгалтеров. Однако предпринимателю необходимо строго следовать требованиям налогового законодательства и избегать нарушений, чтобы избежать дополнительных финансовых издержек на оплату штрафов и пени.