Бухгалтерский и налоговый учет 2019 для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

Не все предприниматели работают на упрощённых режимах, используя минимальную отчётность. Существуют обстоятельства, обязывающие руководителя бизнеса останавливать свой выбор на общей системе налогообложения, которая характеризуется наиболее сложной системой ведения отчётности.

Общая характеристика ОСНО

Общая система налогообложения – это применение всех обязательных бухгалтерских отчётов, отсутствие льгот при уплате налогов в бюджет. В то же время данный налоговый режим не ограничивает развитие бизнеса, позволяя использовать желанные объёмы по торговому обороту, стоимости основных активов и численности наёмных сотрудников.

Общая система налогообложения для ИП в 2019 году характеризуется некоторыми послаблениями в плане уплаты налогов, чем предприятиям, имеющим юридический статус. В целом, на общий режим переходят уже уверенные в себе и своих силах бизнесмены, которые нарастили финансовые активы и трудовые ресурсы за предыдущие годы работы.

На законодательном уровне регулированием порядка уплаты налогов на ОСНО занимается соответственно Налоговый кодекс Российской Федерации. Вторая часть данного сборника нормативных актов посвящена именно схеме учёта и уплаты по каждому виду налогов.

Главным управляющим органом по контролю и предоставлению услуг в данной сфере остаётся Федеральная налоговая служба (ФНС). Страховыми обязательными платежами после 2017 года снова занимается ФНС (до этого этой категорией платежей занимался ПФР).

Помимо НК вспомогательными вопросами по ведению дел налоговых платежей могут заниматься следующие сборники законов:

1. Гражданское законодательство РФ.
2. Гражданско-процессуальный сборник нормативной документации.
3. Административные нормы закона.

Применяют данные виды норм закона при возникновении спорных ситуаций, а также взыскании начисленных штрафных санкций и пени.

Главной отличительной особенностью общего режима для учёта и уплаты налогов является его автоматическое применение при отсутствии других пометок в заявлении на регистрацию.

Совместимость ОСН допускается только с патентом и спецрежимом (ЕНВД), упрощёнка и сельскохозяйственная система налогового учёта не могут быть задействованы одновременно со стандартной системой. В случае совмещения предприниматель обязан вести отдельные отчётности по доходам и расходам каждого режима.

При планировании перехода или изначальной регистрации на ОСНО следует заранее подготовиться к непростому ведению бухгалтерского учёта. В данном случае потребуется не только штат грамотных специалистов, но и установка специальной программы для ПК (персонального компьютера).

Виды обязательных налоговых отчислений

Ведение налогового учёта при общем режиме налогообложения требует максимального охвата всех видов бюджетных отчислений.

Что касается налогов, то главными являются следующие виды:

• подоходный налог или НДФЛ;
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• налог на имущество (в частности недвижимость);
• взносы в ФОМСС, ПФР, ФСС.

В зависимости от рода деятельности предпринимателя помимо основных платёжек могут быть применены ещё дополнительные сборы:

• акцизный сбор (изготовление и реализация спиртосодержащих товаров, перегонного бензина, а также нефтехимических товаров);
• НДПИ – налог за добывание полезных ископаемых;
• водный налог (при использовании водных ресурсов страны);
• транспортный сбор (в зависимости от объёма двигателя транспортного агрегата и их количества);
• земельный налог.

Далее остановимся более подробно на основных видах взносов индивидуальных предпринимателей, которые выбрали ОСН.

НДФЛ

Налог на добавленную стоимость или НДФЛ – это вид обязательного платежа абсолютно для всех физических лиц страны. Применяется он ко всем видам доходов, которые получают граждане, а также лица, получающие прибыль на территории государства. Юридические предприятия вместо НДФЛ отчисляют в бюджет налог на прибыль.

Все предприниматели на ОСНО платят подоходный налог в размере 13 процентов (исключением являются только нерезиденты, для которых ставка повышается до 30 процентов).

Вычету НДФЛ подлежат следующие категории доходности:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

1. Полученная прибыль за отчётный период.
2. Личный доход руководителя.
3. Заработная плата штатных сотрудников.

Нельзя снимать подоходный налог с такой категории начислений:

• расходы работника на командировку;
• выписанная индивидуальная материальная помощь;

средства, выданные в подотчёт.

Далее разберём пошагово процедуру вычисления и внесения платежей в налоговую службу:

• после получения прибыли в первом отчётном периоде необходимо просчитать доход за год приблизительно;
• от полученной выручки отминусовать расходы;
• заполнить декларацию по форме 4-ндфл, с внесением прогнозированного дохода;
• после сдачи документа в налоговую инспекцию предпринимателю выдадут уведомление с рассчитанными авансовыми платежами и периодом внесения;
• по истечению текущего года подать декларацию по форме 3 НДФЛ для ИП на ОСНО (образец заполнения которой в 2019 году можно скачать на любом доступном ресурсе).

Вносить оплату необходимо в каждом квартале, за исключением первого до 15 числа следующего месяца. Размер авансового платежа составляет 25 процентов от предполагаемой прибыли. Перечисление подоходного налога по заработной плате необходимо производить на второй день после выплаты дохода сотрудникам.

НДС

Налог на добавленную стоимость – это налог, применимый при розничной торговле. Исчисляется в виде добавочной стоимости на основную цену товара, считается одним из самых сложных налогов по системе учёта и вычисления.

Существует несколько видов налоговых ставок по НДС:

• нулевая – при экспортировании товаров за пределы государства;
• 10 процентов – облагается торговля детскими товарами, печатной продукцией и медицинскими препаратами и изделиями;
• 18 процентов – применяются для оставшихся вариантов.

Существует определённая формула для вычисления НДС:

НДС на реализованные товары – входящий налог на добавленную стоимость + НДС, который подлежит восстановлению.

Заниматься данными вычислениями могут только опытные бухгалтера, прошедшие специальное обучение. Самостоятельно посчитать все необходимые отчисления очень сложно.

Вносить платежи по НДС тоже следует по определённому графику, а именно:

1. Оплата должна производиться каждый месяц.
2. Квартальную сумму нужно поделить на три и вносить поочерёдно каждый месяц в следующем квартале до 25 числа.

В случае получения прибыли в размере, превышающем 2 миллиона рублей, индивидуальный предприниматель может подавать заявление о снятии обязательства по уплате подоходного налога.

Имущественный налог

Оплачивать налог на имущество обязан каждый гражданин Российской Федерации и ИП не являются исключением из этого правила.

Размер взноса исчисляется налоговой инспекцией на основании информации о принадлежащем имуществе, независимо от того, личное оно или на балансе предприятия:

• помещение, дом, квартира;
• гараж, место под машину;
• объекты роскоши – автомобили, дополнительные квадратные метры для личного проживания, яхты, самолёты.

Оценка имущества происходит согласно данным ЕГРН – указывается кадастровая или инвентаризационная стоимость. Вносить оплату необходимо до 15 ноября следующего года. Ставка по налогу определяется местными органами самоуправления, однако не может превышать 2 процента от оценочной стоимости (платёжка выдаётся в налоговой).

Следить за уплатой всех видов налоговых платежей следует неукоснительно, любая просрочка грозит начислением дополнительных штрафов, которые негативно отразятся на исполнительности предпринимателя перед государством.

Процедура перехода на общий режим налогообложения

Переход на общий режим налогового учёта не составляет особенной трудности. Данная система устанавливается автоматически, если заявитель не указал при подаче другую выбранную систему налогообложения (в течение 30 дней ещё можно поменять своё мнение и указать желаемый режим).

Если уже действующий предприниматель хочет перейти на стандартный режим учёта налогов, то необходимо подать соответствующее заявление:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Налоговый вычет для индивидуального предпринимателя

• форма ЕНВД-4 для специальных режимов по вменёнке;
• образец по форме 26.2 -2 при переходе из упрощённого режима;
• если ИП занимался сельскохозяйственным бизнесом – заявление Ф 26.2 -3.

Автоматический переход происходит при несоблюдении бизнесменов правил налогового кодекса:

• увеличение прибыли до размера более чем 150 миллионов в год;
• балансовая стоимость активов превысила 150 миллионов рублей;
• штат работников увеличился более чем 100 граждан.

При переходе по инициативе ФНС предпринимателю приходит извещение с указанием причин перехода и правилами дальнейшего взаимодействия между сторонами. В таком случае стоит сразу же учесть возникшие изменения и выяснить их последствия для себя.

Переход на новую систему учёта налогов по личному желанию предпринимателя возможен только со следующего календарного года, поэтому заявление нужно подавать не позднее 15 января следующего года.

Система ведения отчётности

Каждый ИП, который находится на общей системе налогообложения, задаётся вопросом – какие отчёты сдаёт предприниматель в 2019 году? Для того чтобы эффективно вести учёт своей деятельности предпринимателю необходимо качественно оборудовать отдел бухгалтерии. Для этого стоит обеспечить сотрудникам доступ к специализированному программному обеспечению, которое значительно упрощает произведение расчётов по бухгалтерии. Каждый, уважающий себя бухгалтер постоянно следит за изменениями налогового учёта, поскольку они происходят очень часто.

Количество отчётов напрямую зависит от рода деятельности предпринимателя, а также принадлежащих ему активов.

Основные отчёты по налогам указаны в следующей таблице:

Помимо этих отчётов в обязательном порядке ведётся организация следующих видов учёта:

• социальные и страховые взносы за сотрудников;
• книга учёта покупок и продаж по подоходному налогу (НДС);
• организация правильного хранения архивных документов, которые согласно законодательству сохраняются не менее чем пять лет;
• КУДИР.

Следует отметить, что индивидуальные предприниматели на общем режиме должны применять кассовый способ расчётов. Все отчёты по кассовому аппарату подклеиваются в специальную книгу и проверяются налоговой инспекцией один раз в год (или по необходимости).

Отчётность ИП на ОСНО без работников за 2019 год уменьшается значительно, поскольку за каждого работника уплачивать НДФЛ и страховые взносы обязан работодатель. Если за весь год предприниматель не получил прибыли, то есть она оказалась нулевой, то этот факт не освобождает от подачи декларации.

Каждый вид налога имеет свой отдельный код бюджетной классификации (КБК), поэтому при внесении оплаты необходимо обязательно проверить правильность всех реквизитов платёжного поручения.

Применение штрафных санкций

В 2019 году было принято ряд изменений, которые касаются начисления штрафных санкций за несоблюдение сроков уплаты налоговых взносов.

Теперь они выглядят следующим образом:

1. Игнорирование срока внесения регулярного взноса до 30-ти дней – 1:300 от ставки по рефинансированию Центробанка.
2. Просроченные обязательства более, чем на 30 дней – 1:500 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если предприятие испытывает финансовые трудности и по этой причине не может уплачивать взносы вовремя, то стоит сразу же обратиться к своему налоговому инспектору с объяснением причин неуплаты. Возможно, сотрудник налоговой инспекции предложит варианты решения возникшей проблемы.

ИП на ОСНО обязан соблюдать бухгалтерский и налоговый учёт в 2019 году точно и без задержек. Увеличение размера штрафов и пени за нарушения достаточно ощутимо бьёт по карману бизнесмена.

Преимущества и недостатки ОСН

При переходе на стандартный режим налогообложения следует просчитать все выгоды и потери для будущего своего бизнеса в целом. Ведь от данных действий будет зависеть дальнейший финансовый успех лично руководителя и всех сотрудников в его подчинении.

Из преимуществ можно выделить такие аспекты:

• расширение круга контрагентов на заключение договоров за счёт уплаты НДС;
• также при расширении своей деятельности на общем режиме предприниматель может не ограничиваться доходами и суммами сделок, а также количеством сотрудников и наличными активами;
• упрощение сдачи отчётов и продление сроков значительно облегчает рабочий процесс для ИП.

Основным минусом этой системы остаётся сложный механизм отчётности, который предполагает наличие штата бухгалтеров.
Применение ОСНО для работы ИП несомненно расширяет его возможности по увеличению прибыльности, расширению сфер деятельности и самого предприятия в целом. Решиться на такой шаг могут уже заявившие о себе бизнесмены с устойчивым доходом и стабильными контрагентами. Обычно предприниматели заранее готовятся к процедуре перехода на общий режим, наращивая активы и финансовую мощность.

Правильно расставленные приоритеты и грамотное использование налога на добавленную стоимость повышают перспективы предприятия на увеличение прибыльности в связи с расширением возможностей.