Патентная система налогообложения – самая новая среди прочих режимов. Частый выбор ПСН предпринимателями объясняется отсутствием сложностей в работе с этим режимом, всё предельно просто и понятно. Но знание ключевых моментов поможет ИП определиться с выбором и начать работу. Далее в статье подробно рассказано о том, как получить патент для ИП в 2019 году, и обо всех нюансах работы на нём.
Что такое ПСН и как она работает
Вся суть этой системы – замена традиционных налогов покупкой патента на конкретные виды деятельности. Объектом налогообложения выступает предполагаемая прибыть предпринимателя за текущий год, но стоимость патента никак не связана с фактически полученной прибылью – закон устанавливает фиксированные суммы потенциального дохода.
Действует ПСН не дольше, чем с момента покупки и до 31 декабря. Но ИП может сам выбрать время его применения – от 1 месяца и до целого года.
Если ИП зарегистрировался в сентябре 2017 года и решил выбрать ПСН, то купить он его может на 4 месяца. Желая продолжить работу на этом режиме в 2019 году, предприниматель покупает патент по тем же видам деятельности ещё на 12 месяцев – с 1 января до 31 декабря. На 2019 год процедура снова повторяется.
Покупая патент, ИП освобождает себя от отчётности и уплаты:
- НДС (исключение составляет налог при ввозе товара в Россию);
- НДФЛ;
- налога на имущество (только того, что используется для работы по данному патенту).
Если предприниматель выбрал для бизнеса сразу несколько видов деятельности, то патент придётся купить на каждый из них. В этом заключается неудобство – например, на УСН возможно зарегистрировать на себя сразу несколько кодов ОКВЭД и законно работать по всем без дополнительных выплат в бюджет.
Когда ИП купил патент на один вид деятельности, а в процессе работы (намеренно или по незнанию) получил доход с другого, то последний будет автоматически пересчитан налоговыми органами по ОСНО.
Патент действует только на территории конкретного муниципалитета (в котором был приобретён). Если ИП меняет место проживания, то патент приобретать придётся заново.
Заявление на получение патента для ИП на 2019 год можно скачать на специализированном сайте. Новый бланк теперь на 5 страницах, образец заполнения можно также посмотреть в интернете.
В Налоговом кодексе всю информацию можно узнать из Главы 26.5.
В чём преимущества ПСН для предпринимателей
ПСН – это режим, созданный только для индивидуальных предпринимателей, т. е. юридические лица его выбрать не могут.
К явным плюсам ПСН относится:
- возможность работать по совершенно разным видам деятельности (в пределах списка, утверждённого НК, разумеется);
- отсутствие строгого ведения бухучёта (для достоверности данных можно вести только книгу учёта прибыли, но заверять её в ФНС необязательно);
- пока отсутствует обязательство использовать ККМ (за невозможностью выдать покупателю кассовый чек на покупку, ИП на ПСН выписывают копии чеков);
- возможность совмещения с другими режимами;
- отсутствие декларации для ФНС.
Отрицательные стороны также имеются:
- ограничение для бизнеса в выборе этой системы – юридические лица применять патент не могут;
- во всех регионах разные ставки налога и налоговой базы, поэтому может возникнуть путаница;
- ИП обязуется уплатить бюджету определённую сумму, ещё не приступив к работе и не зная, будет ли прибыль;
- не существует таких расходов, на которые бы возможно было снизить стоимость патента (этого не сделать даже страховыми взносами);
- сильные ограничения в отношении численности работающих и суммы прибыли (стоит превысить лимит, и предприниматель оказывается на ОСН, утеряв право использования патента);
- необходимость покупать патент на каждый вид деятельности.
ИФНС переводит всех предпринимателей на обязательное использование онлайн-касс. Все режимы уже перешли на них в 2017 году, а для ПСН (и еще ЕНВД) был установлен срок до 01.07.2018 Многие ИП отдавали предпочтение патенту именно из-за отсутствия этого условия, но теперь всех уравнивают. Однако Госдума приняла решение об отсрочке ещё на год, то есть до 01.07.2019.
Приятным новшеством явилось то, что при покупке в 2019 году онлайн-касс, предприниматели получают возможность уменьшить на эту сумму налог ПСН. Есть реестр этих ККТ, который ведёт ФНС. Предельный размер предоставляемого вычета ограничен 18 тыс. руб.
Условия для покупки патента
Всего существует на 2019 год 63 вида деятельности, допускающие применение патента. Подробный перечень приведён в Налоговом кодексе. Калькулятор для быстрого подсчёта стоимости всех патентов по разным видам деятельности и регионам есть на сайте ФНС. Налоговая инспекция ещё в декабре 2017 года обновила данные по изменениям на 2019 год.
В список входят виды деятельности, связанные с оказанием услуг населению, розничной торговлей, небольшими магазинами и тому подобные. Патент рассчитан на самый мелкий бизнес, так как, например, площадь зала для торговли или прочего обслуживания ограничивается 50 метрами, а на ЕНВД допустимо в 3 раза больше.
В виды деятельности входят не только услуги, но и изготовление или ремонт продукции: колбасные изделия, обувь, ковры, с/х инвентарь, гончарные изделия, оптика и многое другое.
Популярность ПСН можно объяснить ещё и тем, что региональные власти могут дополнять этот список на своё усмотрение, но только из разряда бытовых услуг для населения. Сокращать список нет права ни у кого.
Существует ряд условий для тех, кто желает применять патент:
- среднесписочная численность в процессе работы на этом режиме не может превышать 15 человек (сюда входят все работники – и по обычным трудовым договорам, и по гражданско-правовым);
- общая сумма дохода всех видов деятельности бизнесмена, на которые оформлены патенты, не превышает в совокупности 60 млн руб. за полный налоговый период.
Препятствия для получения патента ИП:
- выбор вида деятельности, не входящего в список;
- ведение деятельности согласно договору простого товарищества;
- работа осуществляется по доверительному управлению объектами имущества;
- неправильное оформление патента либо ошибка при уплате;
- недоимки по ПСН, непогашенные в предыдущих периодах.
Соблюдение же всех этих условий позволяет подать заявление в ФНС, оплатить положенную сумму, и через 10 рабочих дней начать работу.
Забыв вовремя продлить действие патента, ИП автоматически продолжает работать со дня его окончания на ОСНО. С 2017 года появилась возможность, оплатив пени и штрафы за просрочку и купив новый патент, вновь вернуться к работе на нём.
С нынешнего года у предпринимателя также появились другие варианты – если ранее при утрате права работать с патентом он в любом случае начинал работать на ОСН, то теперь есть возможность выбрать систему налогообложения на своё усмотрение. Для этого нужно своевременно подать новое заявление в ФНС.
Получение патента для ИП на 2019 год осуществляется по тем же правилам, что и раньше, но с конца 2017 года вышла новая форма заявления.
Как рассчитывают стоимость патента
Как минусом, так и плюсом ПСН является способ определения его размера. Предприниматель должен предварительно обдумать решение его приобрести. Выгодно работать на патенте тем ИП, которые ожидают получения большой прибыли, так как её размер не повлияет на подсчёты.
Ставка, в зависимости от региона, составляет от 0 до 6%. А формула расчёта одинаковая везде:
Налоговая база х ставка (0-6%)/12 месяцев х число месяцев, на которое покупается патент = сумма налога
Налоговая база здесь – предположительная (или потенциальная) сумма дохода для ИП по конкретному виду работы. И местные власти сами её обозначают. Законодательством установлено минимальное значение, а в регионах его могут повысить вплоть до 10 раз.
Но для ИП имеется предел потенциально вероятного годового дохода, это одно из условий возможности применения ПСН. А значит, региональные власти не имеют права превышать планку.
В 2019 году вырос коэффициент-дефлятор до цифры 1,481. Что это значит? В своё время была установлена максимальная сумма дохода предпринимателя на ПСН, это 1 млн руб., теперь она ежегодно индексируется.
В 2019 году она составила:
1 000 000 х 1,481 = 1 481 000-00
Предельная стоимость патента будет такой:
1 481 000 х 6% / 12 месяцев = 7 405-00
Вывод: с повышением коэффициента увеличивается налог ПСН, то есть стоимость патента.
На цену патента также положительно повлияло то, что с 2015 года деятельность ПСН ограничивается рамками муниципалитета, т. е. в крупных городах или в мелких населённых пунктах цену можно установить разную. Но это значительно ограничивает место деятельности предпринимателя. Исключение – автоперевозки и выездная торговля.
Из бухгалтерских регистров обязательно вести книгу учёта доходов, причём отдельно по каждому патенту. Итого должно получиться, что прибыль по каждому из них не превышает 1 481 000 рублей, а в совокупности не выше 60 млн руб.
Как купить и оформить патент
Первым делом нужно убедиться, что выбранные предпринимателем виды работ попадают под патент в данном регионе.
Оплата патента имеет особенности:
- покупая его на срок от 1 до 6 месяцев, ИП платит всю сумму до окончания его действия;
- покупка от 6 до 12 месяцев предусматривает оплату в 2 этапа: третья часть вносится в бюджет в течение 90 календарных дней от начала работы, остальные 2/3 – до окончания срока действия.
Документы для получения патента ИП 2019 не нужны никакие, кроме заявления.
Его можно подать в следующем порядке:
- принести лично (иметь при себе паспорт);
- передать через представителя с доверенностью, оформленной у нотариуса;
- отправить по почте, приложив опись вложения;
- электронным письмом на сайт ФНС (обязательно заверение электронной подписью!).
При заполнении заявления на приобретение патента предприниматель, кроме личной информации (ФИО, ИНН, ОГРНИП, если уже имеется), должен указать:
- свой почтовый индекс;
- код инспекции;
- одно из наименований видов деятельности, выбранного ИП;
- дату начала и окончания действия;
- идентификационный код (тоже для предпринимательской деятельности);
- адрес прописки (как в паспорте);
- если будущая работа связана с транспортом, то сведения о нём, а также об объектах предполагаемой торговли, ремонта, услуг и т. п.
Заполняется документ печатными буквами и разборчиво.
Заявление на получение патента ИП на 2019 год возможно подать в момент регистрации ИП в ИФНС (но на таких условиях срок 10 дней не соблюдается). В течение 5-и рабочих дней предприниматель получит либо отказ (в нём указывается причина), либо патент, а к работе можно приступать, как только будут готовы документы по предпринимательству.
Выдача патента должна осуществляться строго на территории того муниципалитета, где будет осуществляться его деятельность!
Если ИП решил добровольно прекратить предпринимательскую деятельность с ПСН, то также подаёт в ФНС заявление, а в течение 5-и дней будет снят с учёта.
Совмещение ПСН с другими режимами
Совмещённый режим налогообложения может включать и ПСН.
Законом разрешено совмещать патент со следующими системами:
- ОСНО.
- УСН.
- ЕНВД.
- ЕСХН.
Как совмещать эти режимы и вести по ним учёт? Предприниматель будет обязан вести учёт по каждому режиму в отдельности, это касается получения прибыли, расходов, имущества, численности и заработной платы работников и прочего. Так получится избежать двойного налогообложения.
Отчётность также сдаётся по всем выбранным видам деятельности раздельно. Если предприниматель работал по патенту, а зарегистрирован ещё и на УСН, но работу по ней не вёл, то нулевую отчётность по упрощёнке подать всё равно обязан.
ИП, работающий на любом из спецрежимов, автоматически с него не снимается, когда покупает патент. То есть отчитываться будет по обоим.
При каждом совмещении учитывается ряд особенностей, несоблюдение которых приведёт к потере права на патент, штрафам и прочим санкциям.
Налоги и отчётность на ПСН
Отчётность в ФНС, ПРР и ФСС предпринимателями на ПСН не сдаётся, если нет работников.
Если используется наёмный труд, то отчётность такова:
- справки и реестр 2-НДФЛ на работников – раз в год, до 1-го апреля того года, что следует за отчётным (и до 1 марта на тех, с кого доход удержать не получилось);
- 6-НДФЛ – ежеквартально, срок – до последней даты месяца, идущего за отчётным кварталом;
- среднесписочная численность – до 20 января ежегодно, за предыдущий год;
- в ПФР СЗВ-М (ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего после отчётного);
- в ПФР СЗВ-СТАЖ (ежегодно, до 1 марта);
- ежеквартальная форма 4-ФСС, до 20-го числа месяца, последующего за кварталом.
Бухгалтерский учёт в отношении наёмных работников ведётся по общим правилам (начисление заработной платы, кадровая политика), так что это добавит бумажной работы предпринимателям на ПСН.
На себя налогоплательщик, как и на всех остальных режимах, платит обязательные взносы на ОМС и ОПС, но отчётности по ним нет. Взносы с 2017 года фиксированные, одинаковые для всех предпринимателей.
Правило сдавать отчётность обязательно в электронном виде на патент не распространяется, так как принудить к этому могут работодателей со среднесписочной численностью в 25 человек и более, а на ПСН этого быть не может, лимит – 15 работников.
Для своего удобства ИП может сам подключиться к такому виду отчётности. Использование интернета и специальных бухгалтерских программ – большая помощь в работе и экономия времени.
Предприниматель должен внимательно сравнить режимы налогообложения, а потом обдуманно выбрать выгодный для себя. Для этого нужно изучить информацию и вникнуть во все тонкости.
