Как перейти с УСН на патент для ИП? Предпринимателям приходится много трудиться, а регулярная сдача регламентированной документации отнимает весомую часть времени и сил. Чтобы облегчить участие в круговороте финансового учёта и бухгалтерской отчётности, ИП отдают предпочтение патентной системе.
К выбору налогообложения стоит подходить обдуманно. Переходя с УСН на патент необходимо сравнить условия ведения деятельности, а также возможные нюансы и недостатки, которые возникают в процессе работы.
Особенности УСН
Упрощённая система налогообложения предусматривает применение налоговой базы «доходы» или «доходы минус расходы». Изменить её, ИП имеет право только по окончании отчётного периода.
К доходам на упрощенке относят выручку от продажи работ и услуг, а также внереализационные доходы, которые не относятся к главному виду бизнеса (проценты с займов, акции, списанная кредиторка и т. д.).
К расходам относится:
- себестоимость материалов и услуг;
- заработная плата сотрудников;
- начисления в фонды социального назначения;
- входной НДС;
- расходы на ОС;
- арендная плата;
- прочее.
Налоговая ставка на «упрощёнке»
| Доходы минус расходы | Доходы | |
| Ставка налога | 15% | 6% |
Кроме установленной налоговой ставки, предприниматель обязан платить так называемые фиксированные взносы в Пенсионный фонд и ФОМС России. До 2019 года их величина рассчитывалась исходя из размера МРОТ, установленного на 1 января отчётного года.
Дополнительно, ИП должны оплачивать 1% взносов в Пенсионный Фонд РФ с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год.
При совмещении ПСН и УСН требуется учитывать совокупный доход (фактический на упрощенке + предполагаемый на патенте).
ПСН 2019
Патентная система налогообложения требует покупку отдельного патента для законодательно установленных сфер деятельности. Статья 346.43 НК РФ гласит, что патент можно получить по 63 категориям предпринимательства. Данная система создана исключительно для ИП, но применять её могут не все.
Условия для возможности приобретения патента:
- Количество наёмных сотрудников не превышает 15 человек за отчётный период.
- Выбранное направление бизнеса входит в перечень патентных категорий.
- ИП не относится к числу участников договора простого товарищества.
При ведении своей деятельности каждый ИП рискует утратить патент в том случае, если:
- количество штатных сотрудников превысит 15 человек;
- доход на протяжении года будет выше 60 млн. рублей (даже при учёте совмещения с УСН).
Действие патента распространяется на период 1-12 месяцев.
Налогообложение на ПСН
ИП освобождены от уплаты таких налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но при ввозе продукции на территорию России они обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость с полной суммы поставки.
Ставка налога на ПСН в России составляет 6%, за исключением регионов, находящихся в режиме налоговых каникул, таким правом обладают все индивидуальные предприниматели, занятые в производстве и науке.
Правомерное применение льготы предусматривает два непрерывных налоговых периода в течение 2 лет.
Полная стоимость патента представлена налогом, который оплачивается наперед. Рассчитывается он исходя из ставки (6 %) умноженной на потенциальный доход, размер которого зависит от выбранного направления бизнеса и региона. Устанавливается органами местной власти.
Страховые взносы подлежат оплате, вне зависимости от стоимости патента. Расчёт проводится аналогично упрощённой системе налогообложения.
Преимущества и недостатки патентной системы
Если не брать в расчёт тот факт, что ПСН нельзя использовать в тех видах деятельности, в отношении которых применяются ограничения, то в целом у патента немалое количество преимуществ.
Основные из них:
- Патент можно купить на минимальный срок от одного до двенадцати месяцев (исключает переплаты для сезонного бизнеса).
- Освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество.
- Минимум бухгалтерского учёта и отчётности.
- Освобождение от кассовых аппаратов до 1.07.2019.
У патентной системы не много недостатков, но они есть.
Если у ИП в течение некоторого времени доход будет ниже среднего, уменьшить сумму налога, несмотря на финансовые трудности, нельзя.
При возникновении ситуации, связанной с продолжительным отсутствием дохода или прибыли, единственным верным решением считается прекращение работы на патенте. Такая операция уменьшит сумму налога.
Несвоевременная оплата патента способна привести к прекращению работы на ПСН и блокировке расчётного счёта.
Правила перехода с УСН на ПСН
Чтобы начать вести бизнес на патентной системе, ИП работающий на упрощённом режиме налогообложения должен предоставить заявление в ИФНС по месту регистрации не позже 10 дней до начала нового отчётного периода (начала года).
Рекомендуется подавать заявление на переход с УСН как можно раньше, так как из-за ошибки последует отказ и придётся ждать нового налогового периода.
Самые распространённые причины отказа:
- ИП указал в заявлении направление бизнеса, на которое не выдается патент .
- Указан невозможный срок действия, на который необходимо выдать патент;
- Частичная недоплата за прошлый патент.
- Подача заявления в отчётном периоде, в котором ИП лишился права на использование ПСН до конца периода его действия.
- Не заполнены все важные поля в заявлении.
НИ обязана предоставить патент или уведомление с причиной отказа для ИП в срок до 5 календарных дней после принятия заявления. По факту устранения причин нарушения можно подать заявление повторно.
Заполнять заявление требуется на основании строгой формы 26.5-1, установленной приказом ФНС России от 11.07.2017 №ММВ-7-3/589. Подача заявления осуществляется такими способами: передача лично в руки, заказным письмом или через личный кабинет, если есть электронная подпись.
Подача заявления требует обязательной привязки к территориальному месторасположению работы ИП, даже если прописка оформлена в другом регионе.
Последовательность оплаты патента
Если патент приобретается на период менее чем полгода, он подлежит оплате в течение 25 календарных дней с даты действия.
При периоде свыше полугода предполагается оплата трети от всей суммы в срок не позднее 25 календарных дней с даты приобретения ПСН, оставшаяся часть подлежит погашению не позже чем за 30 дней до завершения действия патента.
Чтобы получить новый патент или продлить действующий следует написать заявление в НИ по регламентированной форме.
Совмещение УСН и патентной системы
Совмещение патента и УСН даёт право для выгодного использования налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности. Причём предприниматель имеет полное право самостоятельно выбирать режим налогообложения для каждого из видов своего бизнеса.
Обязательные условия для совмещения:
- ИП, работающий в нескольких регионах одновременно должен выбрать ПСН только в территориальном подразделении. При учете доходов от реализации бизнеса других регионов необходимо применять упрощённый учёт.
- Предприниматель, работающий по нескольким направлениям бизнеса в одном регионе, имеет право перейти на ПСН по одному из них, а в отношении других доходов применять «упрощёнку».
- Бизнесмен, занятый в единственном направлении деятельности в одном регионе, может работать на патенте, оставаясь на УСН.
ИП на УСН и на патенте должен соблюдать ряд требований, нарушение которых приводит к утрате одновременного применения этих налоговых баз.
| Критерий | Упрощенка | ПСН |
| Количество наёмных сотрудников более | 100 человек | 15 человек |
| Годовой доход свыше | 150 млн. рублей | 60 млн. рублей |
| Остаточная стоимость ОС более | 100 тысяч рублей | ——– |
При совместном использовании обоих режимов, получение годового дохода в размере, превышающем норму в 60 млн. рублей приведёт к потере права на ПСН. Стоимость ОС не учитывается при ПСН на совмещении, следовательно, внимание уделяется только лимиту на упрощенке.
Касательно учёта и отчётности, то ИП достаточно вести электронную или бумажную книгу первичной документации.
Декларацию, согласно НК РФ, ИП на ПСН может не сдавать по причине того, что стоимость патента определяется заранее и не зависит от финансовой стороны.
