Что такое упрощенное налогообложение для индивидуальных предпринимателей

Регистрируя свой бизнес, каждый предприниматель должен выбрать систему налогообложения. Основная система (ОСНО), подходящая для предприятий, очень трудозатратна, требует обязательного наличия бухгалтера и специализированных знаний. Для малого и среднего бизнеса, как альтернатива, были разработаны специальные налоговые режимы, которые на данный момент уже активно используются: «упрощёнка», «вменёнка»), ЕСХН и патент. Объединяет их все значительно более простая отчётность, упрощённое ведение налогового учёта и более низкая налоговая ставка. Давайте рассмотрим детально, что такое УСН для ИП в 2018 году.

Кто может применять упрощённую систему?

УСН для ИП

Предприниматель, желающий применять УСН, может подать об этом заявление по форме № 26.2–1 сразу при регистрации бизнеса или в течение 30 дней после. Если налоговый режим был выбран неудачно, или изменились обстоятельства – переиграть своё решение можно будет уже только с нового календарного года.

Существует и ряд ограничений, не позволяющих воспользоваться упрощённой системой налогообложение для ИП:

  • количество работников более 100 человек;
  • годовой доход свыше (для 2017-2020 годов) – 150 млн рублей;
  • стоимость основных средств свыше 150 млн рублей;
  • выпадают производители подакцизных товаров (например, табачной и алкогольной продукции);
  • ИП добывающие и продающие полезные ископаемые;
  • ИП применяющие ЕСХН;
  • ИП применяющие ОСНО.

УСНЕсли же бизнесмен уже работал с УСН, но в ходе своей деятельности превысил допустимые для этого режима уровни дохода или количества сотрудников, он утрачивает возможность применять упрощёнку.

Он должен в течение 15 дней после окончания периода, в котором нормы были превышены, подать уведомление в ИФНС о переходе на другой налоговый режим. Для этого случая рекомендована форма № 26.2-2

Виды упрощёнки и как определиться с выбором

УСН существует в двух вариантах, различающихся объектом налогообложения:

  1. УСН – «доходы», при котором налог рассчитывается со всей суммы денежного притока. Базовая ставка 6%, но решением субъектов РФ может быть снижена до 1%.
  2. УСН – «доходы минус расходы», при котором налогооблагаемой базой является доход, уменьшенный на величину затрат. Базовая ставка 15%, но субъекты РФ могут понизить до 5%. При этом понижение ставки может касаться как всех налогоплательщиков, так и отдельных категорий.

Соответственно, ИП УСН «Доходы» – это, как правило, бизнес, предоставляющий разного рода услуги. «Доходы минус расходы» – значительно выгодней применять, если существует большая (и подтверждённая документами) затратная часть, например, в торговле.

При этом следует помнить – не все расходы признаются таковыми с точки зрения налогового учёта. Точный перечень можно посмотреть в Налоговом кодексе РФ. Если таких затрат менее 61% целесообразней остановиться на УСН «Доходы».

ДеньгиСложнее, когда индивидуальный предприниматель получает прибыль с нескольких видов деятельности, скажем, ведёт торговлю, а свободные площади сдаёт в аренду. Единственный выход в такой ситуации – тщательно обсчитывать соразмерность выручки и затрат, так как объединить в рамках одного бизнеса УСН «6%» и УСН «15%» – нельзя, придётся выбирать. Любой из вариантов упрощёнки можно совместить только с ЕНВД или патентной системой.

Ещё один немаловажный момент при выборе объекта налогообложения: ИП-одиночка на УСН «Доходы» имеет возможность уменьшить до 100% налога за счёт оплаченных фиксированных платежей за себя. А ИП с сотрудниками – до 50% на фиксированный платёж плюс сумма перечисленных страховых выплат за персонал.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» просто включает все страховые взносы в расходную часть, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу, но не сам налог напрямую.

Нужны ли кассы при УСН?

Большинство предпринимателей на УСН должны были установить онлайн-кассы с 1 июля 2017 года.

Исключения составляют:

  • ИП специфика деятельности и местонахождение которых попадают в перечень п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ – могут не использовать ККТ;
  • ИП оказывающие услуги населению. Для них крайний срок установки кассы 1 июля 2019 года. До этой даты предприниматель может продолжать выписывать клиентам БСО, на которых должна быть печать ИП в обязательном порядке;
  • ИП, оказывающий услуги по общественному питанию, но работающий один без наёмного персонала, вправе не приобретать кассу до 1 июля 2019 года, а выдавать БСО.

Установка онлайн-касс также не затрагивает тех ИП, кто принимает только безналичные средства. Следует помнить, что оплата физических лиц банковскими картами или через другие средства электронного платежа в данном вопросе признаётся наличным платежом и требует оформления кассового чека.

Какие ещё налоги платит упрощёнщик?

УСН заменяет ряд налогов, но далеко не все.

Пенсионное удостоверение и деньги

Итак, какие ещё выплаты предстоят упрощёнщику:

  • фиксированный платёж (страховые взносы) за себя. Ранее этот платёж рассчитывался на основе МРОТ, но, начиная с этого года, правительством будет устанавливаться конкретный размер ежегодной выплаты. В 2018 году это 26545 рублей на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202140061110160) и 5840 рублей на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202103081013160). Оплатить необходимо до конца отчётного года и вне зависимости от того вело ли ИП деятельность и была ли прибыль. Исключения составляет только год регистрации, если бизнес был оформлен во втором квартале, третьем или четвёртом квартале – то платить за период, предшествующий регистрации, не нужно;
  • дополнительно на пенсионное страхование взнос один процент (КБК 18210202140061110160), если сумма выручки за год превысила 300 000 рублей, с суммы превышения. Перевести платёж за 2018 год нужно не позднее 1 июля 2019 года. При этом общая выплата «за себя» имеет лимит в 212 360 рублей;
  • НДФЛ за сотрудников (если таковые имеются), удерживается с зарплаты работников, но перечисляется предпринимателем;
  • страховые взносы за сотрудников необходимо оплачивать до 15 числа каждого месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Если 15 число попадает на выходной или праздничный день – последним днём оплаты считается ближайший рабочий день.

Взносы предприниматель платит из своих собственных средств в размере:

  • в ПФР 22%, при превышении лимита в 1021000 рублей – ставка понижается до 10%;
  • в ФСС 2,9% (без учета взносов «на травматизм»), при превышении лимита в 815000 рублей – взносы перестают уплачиваться;
  • в ФФОМС 5,1%;
  • от 0,2 до 8,5% на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка определяется согласно классам профессионального риска, исходя из того, какую деятельности ведёт ИП.

Некоторые ИП (НКО работающие в сфере спорта, здравоохранения, культуры; участники СЭЗ в Крыму и ряд других) имеют право оплачивать взносы по льготным тарифам;

Налог на имущество

  • если у ИП в наличии ест транспорт или земельный участок, используемые для предпринимательской деятельности, то платиться транспортный и земельный налог;
  • если есть в собственности помещения, облагаемые налогом по кадастровой стоимости (площади в торговых и офисных центах) – добавится и налог на имущество;
  • если ИП занимается торговлей в Москве, то необходимо также оплачивать торговый сбор.

И даже при всех этих нюансах «упрощёнка» остаётся для большей части ИП в 2018 году самым оптимальным режимом налогообложения.

Расчёт налога и оплата

Для того чтобы верно рассчитать платёж по УСН, необходимо помнить – налоговым периодом для данного режима налогообложения является календарный год. Отчётными периодами, по окончании которых необходимо перечислять авансовые платежи: первый квартал, полугодье, и девять месяцев. Расчёт ведётся нарастающим итогом, то есть для девяти месяцев необходимо учесть весь доход/расход за эти девять месяцев, включая первый квартал и полугодье. В интернете можно найти много онлайн-калькуляторов, которые избавят ИП от самостоятельного высчитывания суммы, но лучше хотя бы раз всё же вникнуть в то, что и откуда берётся.

УСН «Доходы»

УСНЧтобы узнать налог, подлежащий к уплате по объекту «доходы», требуется всю выручку за отчётный период умножить на налоговую ставку (опираемся на стандартную – 6%, но помним, что регионы могут устанавливать свои льготные ставки).

Если ИП без персонала, получившуюся сумму налога можно уменьшить за счёт выплаты фиксированного платежа «за себя» вплоть до 100%, но лишь, если он оплачен в том квартале, за который начислен аванс по УСН.

То есть, чтобы снизить авансовый платёж за первый квартал, необходимо оплатить часть фиксированного взноса до 31 марта. Для уменьшения за полугодье – до 30 июня. За 9 месяцев – до 30 сентября. Соответственно, если у ИП работа сезонная, то лучше перечислять большую часть фиксированного платежа в том квартале, на который приходится наибольшая выручка.

Пример:

  1. В первом квартале ИП получил от клиентов 300000 рублей.
  2. Также он оплатил 1/4 фиксированного платежа «за себя» до 31 марта (26545 + 5840) : 4 = 8096.25 рубля.
  3. 300000 х 6% = 18000 — 8096.25 = 9903.75 – сумма авансового платежа по УСН в данном случае. Если бы цифра, после уменьшения налога оказалась 0 или меньше – платить авансовый платёж было бы не надо.
  4. Теперь допустим, что за прошлый год денежные поступления у ИП составил 350000 рублей. И в первом квартале был также оплачен один процент с дохода превышающего 300000 рублей ((350000 — 300000) х 1% = 500 рублей).
  5. Рассчитанный нами авансовый платёж можно снизить и на оплаченный в первом квартале однопроцентный взнос за прошлый год: 9903,75 — 500 = 9403,75 окончательная сумма выплаты по УСН за 1 квартал.
  6. За второй квартал ИП заработал ещё 300000 рублей. При расчёте платежа за полугодие мы берём налогооблагаемую базу за оба квартала – то есть (300000 + 300000) х 6% = 36000 рублей.
  7. Уменьшаем образовавшийся платёж на сумму выплаты фиксированного взноса за эти два квартала и однопроцентный взнос, оплаченный в первом квартале: 36000 — 8096,25 х 2 – 500 = 19307,5
  8. И уменьшаем на сумму аванса за первый квартал: 19307,5 — 9403,75 = 9903.75 – вот она сумма, подлежащая оплате за полугодие.

По этой же схеме рассчитывается авансовый платёж за девять месяцев и за год.

Если ИП нанимает персонал, то уменьшить налог можно не только на сумму фиксированного платежа «за себя», но и на сумму страховых взносов за работников, но не более чем на 50% от суммы налога.

Уплата налогов

Разберём для наглядности:

  1. В первом квартале ИП получил от клиентов 300000 рублей.
  2. Также он предусмотрительно оплатил четверть фиксированного платежа «за себя» до 31 марта (26545 + 5840) : 4 = 8096.25 рубля и страховые взносы за сотрудника в размере 3000 рублей, итого сумма вычета составляет 11096,25 рублей.
  3. 300 000 х 6% = 18000 — 11096,24 = 6903.75, но вычет получился больше, чем 50% (18000 : 2 = 9000), а значит сумма авансового платежа составит 9000 рублей.

Важно отметить, что если предприниматель изначально трудился без сотрудника, а потом принял человека на работу, то с момента принятия, и до конца года (даже если сотрудник проработает всего месяц и уйдёт), он будет иметь право на уменьшение налога только на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы опередить налог, подлежащий к уплате по объекту «доходы минус расходы», требуется от всей выручки за отчётный период, отнять все документально подтверждённые и присутствующие в перечне в статье 346.16 НК РФ затраты, а полученную разницу умножить на налоговую ставку (берём базовую – 15%, но помним, что регионы могут устанавливать свои льготы).

Пример:

  1. За первый квартал ИП заработал 300000 рублей.
  2. При этом его расходы (фиксированный платёж за себя, страховые взносы за сотрудников, зарплата сотрудников, арендная плата, стоимость товара, его транспортировки и т. д.) составили 240000 рублей.
  3. (300 000 — 240000) х 15% = 9000 рублей авансовый платёж по УСН за первый квартал.

Однако может случиться, что величина расходов по итогам года примерно равна или даже выше доходной части. В таком случае Налоговым кодексом предусмотрена уплата минимального налога, равного 1% от суммы всей выручки.

Расчеты на калькулятореПример:

  1. ИП получил за год 300000 рублей.
  2. А его расходы составили 290000 рублей.
  3. (300 000 — 290 000) х 15% = 1500 рублей подлежало бы оплате при стандартном расчёте налога.
  4. Однако минимальный налог из расчёта облагаемой базы в 300000 рублей равен 300000 х 1% = 3000 рублей.
  5. Соответственно уплатить в бюджет по итогам года предстоит 3000 рублей, за минусом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей.
  6. Разницу же между фактическим налогом и минимальным 3000 — 1500 = 1500, можно учесть, в расходы следующих налоговых периодов, но не позже, чем 10 лет спустя.

Перечислять авансовые платежи в бюджет требуется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ), то есть 25 апреля, 25 июля, 25 октября, а платёж по итогам года – до 30 апреля следующего года включительно. За 2017 год – до 3 мая 2018года. При этом сроком оплаты считается тот день, когда ИП предоставил в банк платёжное поручение, при условии наличия на счёте требуемой суммы.

Существует две ситуации, при которых налог по УСН должен быть оплачен в другие сроки:

  • прекращена деятельность, попадающая под УСН – тогда налогоплательщик должен произвести расчёт с бюджетом не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, указанном в предоставленном ИФНС уведомлении в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ;
  • ИП потерял право находиться на УСН, о чём необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 дней после окончания квартала, в котором это право было утрачено (рекомендованная форма № 26.2-2). А выплаты производятся не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Налоговые каникулыДля некоторых предпринимателей, которые зарегистрировались впервые, и с момента начала их работы прошло не более двух лет, существуют налоговые каникулы:

  • если в регионе до открытия данного ИП был принят закон о налоговых каникулах;
  • если деятельность предпринимателя относится к производственной, научной, социальной сфере, а также сфере бытовых услуг;
  • доля от вышеуказанных видов работ не должна быть меньше 70% в совокупном доходе бизнесмена.

К сожалению, более полный перечень требований можно узнать только в ИФНС на местах, так как в региональных законах могут быть прописаны и другие нюансы, например, конкретные ОКВЭД, ограничения по количеству сотрудников и/или максимальному денежному потоку в год.

Налоговые каникулы будут действовать до 31 декабря 2020 года, но не более чем два года для конкретного индивидуального предпринимателя.

Отчётность ИП на УСН

Каждый упрощёнщик, вне зависимости от объекта налогообложения должен вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Предприниматели, применяющие УСН 15%, заполняют в ней оба столбца, причём в расходную часть вносят только траты, присутствующие в перечне Налогового кодекса. ИП на УСН 6% вносят данные только в доходную часть. Книга может вестись как в бумажном, так и в электронном виде – во втором случае по окончании налогового периода её необходимо распечатать, прошить, заверить подписью и печатью. На сегодняшний день КУДиР не нужно регистрировать. Штраф за отсутствие книги от 10000 до 30000 рублей.

Заполнение декларацииИП на «упрощёнке» до 30 апреля должен подать в ИФНС «Налоговую декларацию» за отчётный год. Как обычно, если крайний срок сдачи декларации приходится на выходной день, то крайним сроком будет считаться следующий рабочий день.

Есть ряд требований, которые необходимо соблюдать при заполнении данного отчёта:

  • декларацию можно заполнять на компьютере, в специальных программах или на бумажных бланках от руки, но тогда обязательно чёрными чернилами и печатными буквами;
  • все суммы указываются в целых рублях, копейки убираются по правилам округления;
  • в графах, которые не заполняются, или значение которых ноль – ставится знак «прочерк» («-»);
  • в отчёт вносятся данные, полученные расчётным путём, а не суммы фактически оплаченные по налогу (ИП, например, мог ошибиться с заполнением платёжки, и тогда между цифрами оплат и начислений будут разночтения);
  • каждый лист декларации скрепляется подписью предпринимателя и датой заполнения, и если у ИП имеется печать – её оттиск ставится в отведённом месте на титульной странице.

Декларация разработана для обоих видов упрощёнки, но каждый предприниматель должен заполнить и подать, предварительно пронумеровав, только листы, относящиеся к его типу:

  • для УСН «Доходы» – титульная страница, листы с разделами 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, если ИП платит помимо УСН ещё и торговый сбор;
  • для УСН «Доходы минус расходы» – титульная страница, листы с разделами 1.2 и 2.2

В интернете присутствует множество пошаговых инструкций для самостоятельного заполнения декларации, но можно обратиться и в специализированные фирмы. Стоимость декларации будет зависеть от того, нужно ли заполнять и в каком объёме Книгу доходов и расходов, «нулевая» или нет, и от региона – от 200 до 3500 рублей.

Существует три способа сдачи отчёта:

  1. Самостоятельно (или через ответственное лицо с доверенностью) отвезти декларацию в ИФНС. Заполнять её надо в двух экземплярах, на одном из которых представитель налоговой проставит отметку о принятии и вернёт.
  2. Отправить по почте с описью вложения, при этом датой сдачи отчёта будет считаться дата отправки, указанная в выданной вам квитанции.
  3. Воспользоваться специализированными программами – самый удобный на данный момент метод, но требующий оформления электронной подписи.

В случае, если декларация не была сдана в отведённый срок, предпринимателя ждут штрафные санкции в 1000 рублей. Если же при этом не был оплачен и сам налог, тогда от 1000 рублей до 30% от неперечисленного налога (расчёт ведётся исходя из 5% за каждый месяц просрочки от суммы налога, который требовалось перечислить).

Необходимо помнить, что декларация подаётся, даже если ИП не вёл деятельность или пользовался налоговыми каникулами. Просто в этих случаях она будет «нулевая».

В случае если ИП совмещает налоговые режимы, учёт доходов и расходов должен вестись раздельно, и по каждому виду деятельности сдаётся своя, предусмотренная законом, отчётность.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: