55 видов деятельности индивидуальных предпринимателей попадающих под патент

ПСН была разработана с целью облегчения отчётности и документооборота для ИП. С течением времени сократился перечень операций, в разрезе которых разрешено применять ПСН. Кроме того, в 2019 году плательщиков патентов коснулись реформы в кассовой сфере. В результате режим потерял былую привлекательность, однако, преимущества для некоторых видов деятельности сохранились.

Кто имеет право на ПСН

Приобрести патент в 2019 году могут самостоятельные ИП или бизнесмены с наёмными работниками, если штатное количество не более 15 человек на протяжении налогового периода.

Предприниматели могут использовать ПСН, если осуществляют такие виды деятельности:

1. Изготовление и починка вещей из трикотажа, меха, кожи, ткани.
2. Производство, ремонт, чистка, покраска обуви.
3. Услуги по уходу за внешностью, волосами, ногтями.
4. Стирка, окраска, химчистка белья, одежды и прочих вещей.
5. Изготовление и починка мелких предметов из металла, ключей, уличных надписей и номеров.
6. Ремонт и ТО быттехники, часов, метизов.
7. Починка мебели.
8. Фотография и киностудия.
9. Услуги ТО.
10. Автоперевозки.
11. Ремонтные работы в жилых и прочих помещениях.
12. Сборочные, электромонтажные, сварочные услуги.
13.  Установка окон на балконах и лоджиях, обработка зеркал и стекла.
14. Частные уроки, курсы.
15. Услуги нянь и сиделок.
16. Приём вторсырья и стеклотары (без металлолома).
17. Ветеринария.
18. Предоставление во временное пользование собственного жилья или других помещений, участков.
19. Декоративно-прикладное ремесленничество.
20. Сельхозуслуги, гравирование, прочие мелкие ремонтные и производственные работы.
21. Изготовление и восстановление ковров.
22. Ювелирные услуги, чеканка и гравировка.
23. Звукозапись.
24. Уборка и прочие домашние дела.
25. Декорирование жилых комнат.
26. Занятия физкультурой.
27. Услуги по перемещению ручного багажа в любых транспортных узлах.
28. Обустройство туалетов за плату.
29. Надомный кулинар.
30. Пассажирские и грузовые перевозки по воде.
31. Посредничество в сельском хозяйстве (складирование, распределение, мытьё, сушка, развешивание, упаковка, транспортировка).
32. Озеленение и оформление цветами.
33. Охота.
34. Лицензированные медуслуги.
35. Приватная следовательская деятельность согласно разрешению.
36. Передача вещей во временное пользование (прокат).
37. Организация экскурсий.
38. Обрядовые и ритуальные услуги.
39. Работы по охране объектов и территорий.
40. Поштучная продажа товаров в помещениях с торговым залом до 50 кв. м. или без него, в передвижных объектах.
41. Общепит без помещения для посетителей или с квадратурой до 50 кв. м.
42. Сопутствующие услуги в скотоводстве — выгул, перевозка, забой.
43. Изготовление кожаных вещей и сырья.
44.  Собирание и обработка ягод, трав, грибов и других лесных продуктов (кроме деревьев).
45. Заготовка овощей и фруктов.
46. Выработка молокопродуктов.
47. Разведение овощных, ягодных, фруктовых и семенных культур под посадку.
48. Выпуск кондитерской и хлебобулочной продукции.
49. Разведение и вылов рыб на продажу и как спорт.
50. Лесное хозяйство.
51. Переводы в любой форме.
52. Уход за пожилыми и людьми с ограниченными возможностями.
53. Операции с мусором и вторсырьем.
54. Работа с каменным материалом для мемориальных сооружений.
55. Создание, отладка, преобразование программного обеспечения и центров информации.

Чаще всего льготную систему выбирают представители малого предпринимательства, оказывающие бытовые услуги населению.

ИП не имеют права торговать через интернет-магазины, находясь на патентном режиме. Допускается создание сайта как метода рекламы и привлечения клиентов без совершения сделки купли-продажи.

Если бизнесмен в процессе работы на ПСН получил выручку за год больше, чем 60 млн р., то он автоматически теряет право применять этот спецрежим.

Когда предприниматель совмещает несколько систем налогообложения, например, патент и упрощёнку, то предельный доход высчитывается по всем операциям общим итогом. Такой же принцип употребляется для среднесписочной численности сотрудников.

Как стать плательщиком ПСН

Чтобы получить право на льготный режим, прежде всего необходимо проверить в перечне местного законодательства виды деятельности на патент для ИП на 2019 год.

Обращаться для постановки на учёт нужно в ФНС:

• по прописке заявителя, если бизнес ведётся в регионе проживания;
• в любую НИ в районе, где будет работать предприятие.

Принять решение о применении ПСН можно при получении статуса ИП или за 10 рабочих дней до запуска деятельности.

Причины, по которым бизнесмен может не стать плательщиком ПСН.

1. Вид деятельности не соответствует законодательству.
2. Ошибка при указании срока патента.
3. ИП уже применял спецрежим к определённым операциям в текущем году и снялся с учёта досрочно.
4. Есть задолженность по уплате налогового обязательства.

Виды патентов для ИП на 2019 год различаются по срокам действия — от 1 до 12 месяцев, в диапазоне с 1 января по 31 декабря. Если разрешение выдано на полгода и меньше, то налог перечисляется одной суммой, в ином случае платёж разбивается на 2 части.

В заявлении на патент для ИП на 2019 год виды деятельности нужно указывать согласно ОКВЭД и перечня, утверждённого местными нормативными актами. Для каждого типа операций предусмотрен отдельный документ. В этом случае у ИП будет несколько патентов.

Например, человек шьёт сапоги и сумки.

Ему потребуется 2 разрешительных документа:

• изготовление, покраска и ремонт обуви;
• производство кожаных, меховых и других изделий.

При заполнении бланка патента указывается местность, в которой ИП имеет право работать с определённым видом деятельности. Обычно это регион РФ, но для магазина или кафе предусмотрен конкретный адрес. Транспортировку грузов и пассажиров разрешено осуществлять по всей российской территории.

Остановить действие патента можно досрочно. Для этого подаётся заявление на снятие с учёта плательщика ПСН и налоговая в течение 5 дней прекратит регистрацию. Если вся сумма по патенту уже оплачена в бюджет, то нужно подать требование на перерасчёт.

Образец и порядок составления заявки на ПСН, актуальные формы представлены на сайте ФНС РФ www.nalog.ru

Расчёт бюджетных платежей

Стоимость патента для ИП на 2019 год определяет НИ. Но прежде чем написать запрос на ПСН, предпринимателю необходимо самостоятельно высчитать финансовую нагрузку на бизнес при нескольких режимах, чтобы сделать оптимальный выбор.

В отношении патента применяется следующий порядок:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Документы и условия для получение патента для ИП

• в региональном законодательстве установлены примерные годовые доходы для каждого типа операций, по аналогии с ЕНВД — база н/о;
• ставка налога — 6%, но в отдельных субъектах может быть от 0% до 4%;
• если разрешение приобретается на срок менее 12 месяцев, то сумма обязательства уменьшается пропорционально рабочему времени.

Например, самостоятельный ИП хочет приобрести патент на «Услуги фотолаборатории» в г. Омске на 3 месяца. В местных нормативных документах годовой доход установлен на уровне 160 000 р.

Сумма налога:

160000 р. х 6% : 12 мес. х 3 мес. = 2400 р.

По истечении этого срока можно посчитать размер обязательства по правилам упрощённой системы, в зависимости от реального дохода, и сравнить результаты. При этом нужно включить в формулу фиксированные страховые взносы — на УСН и ЕНВД эти суммы уменьшают бюджетные платежи.

В законодательстве для тех предпринимателей, которые впервые в жизни получают статус ИП и выбрали патент, предусмотрены преференции до 2020 года — нулевая ставка налогообложения.

Чтобы стать льготниками, нужно соответствовать определённым требованиям:

• вести бизнес в сфере производства, услуг и науки. Точный перечень ОКВЭД каждый субъект федерации разрабатывает самостоятельно;
• если совмещается несколько типов операций, часть из которых не является дотируемой, то процент дохода по основной деятельности должен превышать 70%.

Налоговые каникулы не распространяются на страховые взносы — эти суммы нужно перечислять на общих основаниях.

На сайте ФНС в электронном калькуляторе можно предварительно посчитать цену патента для ИП на 2019 год по каждому виду предпринимательства и муниципальному образованию.

Необходимо ввести данные:

• количество месяцев действия разрешения;
• регион ФНС;
• город или иную территорию;
• вид операций;
• среднее количество работников.

В результате сервис определит общую сумму и срок уплаты налога. Если патент запрашивается на 6 месяцев и менее, то рассчитаться с бюджетом необходимо до момента прекращения действия документа.

В случае увеличения периода от полугода и более, сумма дробится на части:

• треть налога платится в течение 3 месяцев после выдачи патента;
• остаток нужно погасить до конечной даты, указанной в разрешении.

Нарушение сроков уплаты патента в 2019 г. карается начислением пени, без применения штрафных санкций. До 2017 г. в этом случае бизнесмен терял право на льготный режим и полученные доходы облагались по методике общей системы.

Когда патент заканчивается, ИП нужно заранее обратиться с заявлением в ИФНС, чтобы деятельность на текущем виде н/о не прерывалась. На практике инспекторы лояльно относятся к бизнесменам и принимают поданные с опозданием документы.

Отчётность и другие налоги

Главное преимущество ПСН — не нужно исчислять обязательство и подавать декларацию. Но вести Книгу учёта доходов в разрезе патентов необходимо ИП с любым видом деятельности для контроля лимита годового дохода. Заполнять КУД разрешено в бумажной или электронной форме, с последующей распечаткой.

Если предприниматель использует одновременно разные льготные режимы, например, УСН и ПСН, то отчитываться по единому налогу нужно в установленные законодательством сроки. Применение патентной системы не отменяет декларацию по упрощёнке.

Предприниматели на ПСН, кроме основных налогов, рассчитанных ИФНС в зависимости от видов деятельности, должны платить:

• пенсионные и медицинские страховые фиксированные взносы «за себя»;
• сборы, от которых не освобождает льготный режим (например, за пользование объектами животного мира при получении лицензии на занятие охотой);
• если ИП с наёмными работниками — бюджетные выплаты, связанные с з/п.

Владельцы патентов не начисляют следующие налоги по операциям на ПСН:

1. НДС (кроме импорта товаров или других случаев, оговорённых в законодательстве).
2. НДФЛ.
3. Имущественный сбор.

Фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС в 2019 г. предприниматели платят в размере 26 545 р. и 5 840 р. соответственно. Дополнительно перечисляется 1% на ОПС, если годовой вменённый доход для конкретного вида деятельности превышает 300 000 р. Например, базовая выручка установлена на уровне 900 000 р. Тогда пенсионная доплата составит: (900000 — 300000) х 1% = 6000 р.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Условия для индивидуального предпринимателя для перехода на работу по патентной системе

Если ИП трудится меньше года (зарегистрировался или ликвидировался в это время), то взносы рассчитываются пропорционально отработанным календарным дням.

Сроки перечислений страховых сумм:

• для фиксированной части – 31 декабря;
• для 1% – 1 июля следующего года.

Общепринятое правило переноса праздничных граничных дней уплаты на ближайшее рабочее число применимо и в этом случае.

Большой недостаток ПСН — налог нельзя уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, как это делают остальные ИП. При совмещении режимов фиксированные суммы в полном объёме учитываются для снижения обязательства по другим системам.

ИП на патенте с наёмными работниками могут воспользоваться привилегированными ставками при уплате зарплатных взносов:

• на ОПС 20%;
• соцстрах и ОМС 0%;
• травматизм 0,2-8,5% (в зависимости от класса риска бизнеса).

Льготы не касаются предпринимателей, которые осуществляют деятельность по:

• предоставлению во временное пользование жилья и других помещений;
• торговле в розничной сети;
• общепиту.

Данные категории бизнесменов перечисляют взносы по зарплате на обычных основаниях:

• на ОПС 22%;
• ОМС 5,1%;
• соцстрах 2,9%;
• травматизм 0,2-8,5% (в зависимости от класса риска бизнеса).

Из доходов сотрудников ИП с любым видом деятельности должны удерживать и перечислять НДФЛ 13%, в этом случае предприниматель на патенте выступает налоговым агентом — посредником между работником и бюджетом.

По каждому типу взносов, связанных с зарплатой, нужно подавать отчётность в ПФР, ИФНС и ФСС в установленные нормативными актами сроки.

Кассовая реформа

Одним из привлекательных моментов патентной системы до 2019 года было разрешение не применять ККТ. Ситуация ухудшилась, когда был принят Закон № 54-ФЗ и внесены поправки в Налоговый кодекс. Использовать онлайн-кассы обязали практически всех ИП, за небольшим исключением, и процесс внедрения реформ разбили на этапы.

Согласно последним данным, начать работать с 01.07.2018 по новым правилам должны бизнесмены с патентом на такие виды деятельности, при условии наличия заключённых трудовых договоров с персоналом:

1. Розничная торговля (в том числе пивом и табаком).
2. Услуги общественного питания.

Предприниматели, которые ведут бизнес в этих сферах своими силами, должны зарегистрировать ККТ с 01.07.2019. Если до этого срока в штат принимается сотрудник, то на приобретение и оформление онлайн-кассы отводится 30 дней.

Без технических средств печати ИП на патенте предоставляют покупателям заменитель чеков — квитанции, БСО или иной оговорённый в законодательстве документ об оплате. За нарушение этого пункта налагаются штрафы в размере 2000 р.

Для некоторых категорий ИП на патенте сделано исключение по установке ККТ:

1. Мастера по ремонту обуви и небольших вещей.
2. Собственники помещений, сдающие площадь в аренду.
3. Няни и сиделки.
4. Торговцы на рынках и в киосках.
5. Билетёры внутри транспорта.
6. Приёмщики стеклотары.
7. Землепашцы и дровосеки.
8. Служители культа и обрядовые услуги.

Не нужны регистраторы для ИП на патенте, которые получают доход исключительно от предпринимателей и организаций по безналичному расчёту.

Если хозяйственная деятельность на ПСН ведётся в местности, куда сложно добраться обычными транспортными средствами, то коммерсанты имеют право не устанавливать ККМ. Список таких городов и пунктов с населением до 10 000 чел. публикуется в региональных нормативных актах. Если территория не считается отдалённой, но интернет не проведён, то кассы внедряются без прямого подключения к ИФНС.

Все остальные ИП на патенте должны начать применять онлайн-регистраторы с 1 июля 2019 г. Плательщикам ПСН до 2021 года предоставлена отсрочка по указанию в чеках товарной номенклатуры и количества. Кроме обязательных реквизитов, достаточно напечатать сумму дохода.

Затраты на приобретение техники довольно внушительны для представителей микробизнеса:

• ККТ различных моделей (включённых в реестр ИФНС) стоят на рынке от 5000 р. до 10000 р.;
• фискальный накопитель для большинства ИП на спецрежимах необходим со сроком действия 36 месяцев, цена — от 10000 р. до 12000 р.;
• дополнительные услуги — интернет-подключение, обслуживание ОФД и технического центра, электронная подпись — могут обойтись ещё в несколько тысяч рублей.

Поэтому для снижения финансовой нагрузки законодательством разрешено уменьшить патентные платежи на суммы, потраченные на кассовые инновации. Но только в пределах 18 000 р. за 1 единицу оборудования, в том числе монтаж, настройку и подключение к ОФД и ЦТО.

Воспользоваться предоставленной возможностью могут ИП на патенте, которые поставят на учёт ККМ с 01.02.2017 по 01.07.2019. Для бизнеса с наёмными работниками в сфере общественного питания и розничной торговли срок сокращён до 01.07.2018.

Пока переход на онлайн-кассы окончательно не завершён, для плательщиков патентов остаётся возможность вернуть привилегированное положение среди спецрежимов. В правительстве РФ регулярно вносятся предложения и выдвигаются законопроекты по отмене ККТ для ИП на ПСН.